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V3791-15 1 décembre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

L'apport de parts de terrains et de sociétés civiles peut bénéficier du régime spécial de l'IS sous certaines conditions

Un groupe familial s'interroge sur la possibilité de bénéficier du régime spécial de neutralité fiscale lors de l'apport de terres agricoles, d'immeubles urbains et de deux sociétés civiles à une SARL. La DGT précise que l'apport de la quote-part idéale des terrains peut entrer dans ce régime si les conditions de participation et d'affectation à une activité économique sont remplies, et si les motifs de l'opération sont jugés économiquement valables.

La question posée

Question posée 1. Si l'opération proposée peut bénéficier du régime spécial du chapitre VII du titre VII de la LIS et si les motifs invoqués peuvent être considérés comme économiquement valables aux fins des dispositions de l'article 89.2 de la LIS. En particulier :

La position de la DGT

L'apport de la quote-part idéale des biens immobiliers peut bénéficier du régime spécial de la LIS si les apporteurs détiennent au moins 5 % de la participation dans l'entité bénéficiaire et que les biens sont affectés à des activités économiques. Les motifs d'optimisation et de succession invoqués sont considérés comme économiquement valables. En ce qui concerne la TVA, la transmission ne sera pas assujettie si les éléments constituent une unité économique autonome capable d'exercer une activité par ses propres moyens.

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