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V3772-15 30 novembre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IVA · entrega de bienes

Les ventes frauduleuses effectuées par un employé imposent l'émission de factures et l'imposition à la TVA et à l'IS

Une entreprise de vente de véhicules a sollicité un avis sur l'obligation d'émettre des factures pour des ventes dont le produit a été détourné par un employé. La DGT conclut que les ventes sont réalisées par la société et doivent être soumises à la TVA ainsi qu'à l'impôt sur les sociétés.

La question posée

Question posée : Est-il correct que, par suite de ces circonstances, l'entreprise ne doive pas émettre de factures, puisqu'elle n'a ni vendu ni encaissé le paiement des véhicules ?

La position de la DGT

Les ventes réalisées par un employé autorisé au nom de l'entreprise sont des opérations de la société, par conséquent le fait générateur de la TVA survient lors de la livraison des biens. En matière d'impôt sur les sociétés, les revenus doivent être imputés à l'exercice au cours duquel ils ont été acquis, l'entreprise devant rectifier les erreurs des exercices précédents. La charge éventuelle liée à l'insolvabilité de l'employé sera intégrée dans la base imposable de l'exercice au cours duquel la créance est reconnue, par le biais d'un ajustement extra-comptable.

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