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V3643-20 28 décembre 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · base imponible

Réduction de la base imposable de la TVA pour factures irrécouvrables sous conditions

Un professionnel s'interroge sur la possibilité de récupérer la TVA d'une facture impayée depuis 2019. La DGT précise qu'il est possible de réduire la base imposable si les conditions d'irrécouvrabilité sont réunies et si la procédure de rectification est respectée.

La question posée

Question posée : Possibilité de récupérer la taxe sur la valeur ajoutée liquidée mais non recouvrée auprès du débiteur.

La position de la DGT

Si le volume d'opérations est inférieur à 6 010 121,04 euros, la base imposable peut être réduite après l'écoulement de six mois ou un an à compter de l'exigibilité sans que la créance n'ait été recouvrée. Il est nécessaire que le défaut de paiement soit consigné dans les registres, que le destinataire soit un entrepreneur ou que la base imposable soit supérieure à 300 euros, et qu'un recouvrement ait été sollicité par voie de réclamation judiciaire ou de mise en demeure notariale. La modification nécessite l'émission d'une facture rectificative et sa communication électronique à l'AEAT dans un délai d'un mois.

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