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V3281-16 13 juillet 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · deducción por investigación y desarrollo

La base de la déduction pour R&D est réduite par les subventions reçues, quelle que soit leur affectation comptable

Une entreprise du secteur de l'énergie s'interroge sur l'application de la déduction pour recherche et développement (R&D) en présence de subventions, ainsi que sur la prise en compte des associés sous le régime RETA pour le calcul de l'effectif. La DGT précise que les subventions diminuent la base de déduction indépendamment de leur imputation comptable et que les associés peuvent être comptabilisés s'ils sont titulaires d'un contrat de travail.

La question posée

Question posée : Les questions sont posées dans la réponse à la consultation.

La position de la DGT

La base de la déduction est constituée par les dépenses de R&D de la période, diminuées des subventions reçues pour faire face à ces dépenses, indépendamment de leur imputation au résultat par activation comptable. L'exigence d'un rapport motivé est satisfaite par des rapports de suivi s'il n'y a pas d'écarts techniques. Les associés peuvent être comptabilisés dans l'effectif moyen s'il existe un contrat de travail, quel que soit leur régime de cotisations sociales. L'effectif moyen est comparé entre l'exercice générant la déduction et l'ensemble de la période de maintien.

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