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V3154-19 13 novembre 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · lugar de realización

Les services fournis à des personnes morales dans d'autres États membres peuvent être hors champ de la TVA espagnole selon les règles de localisation

Un établissement d'enseignement s'interroge sur ses obligations de facturation, son numéro d'opérateur intracommunautaire et le modèle 349 lors de la prestation de services à des entités de l'UE. La DGT précise que, si les services sont localisés dans l'État membre du destinataire, ils ne sont pas assujettis à la TVA en Espagne.

La question posée

Question posée : Le consultant soulève la question de ses obligations de facturation concernant les services susmentionnés, ainsi que de l'obligation de disposer d'un numéro d'opérateur intra-communautaire et de déclarer via le formulaire 349.

La position de la DGT

Si les services sont fournis à des personnes morales disposant d'un numéro de TVA dans d'autres États membres et y sont localisés selon les règles générales, l'opération n'est pas soumise à la TVA espagnole. L'établissement d'enseignement doit émettre une facture, demander l'inscription au VIES et présenter la déclaration récapitulative si les services sont considérés comme étant réalisés dans un autre État membre. L'exonération de la TVA dépendra de la conformité de l'activité aux conditions d'assistance sociale ou d'éducation prévues par la loi.

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