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V2829-20 21 septembre 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · ajuste fiscal

Le traitement fiscal des droits acquis doit suivre le traitement comptable de l'opération

Une entreprise a demandé s'il était possible de procéder à un ajustement fiscal en 2018 afin de refléter la valeur réelle de droits acquis en 2008 suite à un accord transactionnel. La DGT détermine que le traitement fiscal doit être identique au traitement comptable, conformément aux normes de l'ICAC.

La question posée

Question posée : Il est demandé s'il est possible d'effectuer en 2018 l'ajustement fiscal des droits susmentionnés, acquis intégralement en 2008, de manière à ce que leur valeur réelle soit reflétée précisément par le même montant reçu dans le cadre de l'accord de 2018.

La position de la DGT

Le traitement fiscal de l'opération doit être identique au traitement comptable, conformément à l'article 10 de la LIS. Selon le rapport de l'ICAC, lors de la résolution du litige, les droits sont sortis du bilan et la différence entre leur valeur comptable et la valorisation des biens reçus (immobilier, espèces et billets à ordre) sera enregistrée dans le compte de résultat comme un produit de nature exceptionnelle. Les billets à ordre seront comptabilisés à leur juste valeur et les biens immobiliers à leur coût ou prix d'acquisition.

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