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V2621-22 23 décembre 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Une fusion par absorption peut bénéficier du régime spécial si elle est motivée par des raisons économiques valables

La DGT examine si une opération de fusion par absorption entre deux entités peut bénéficier du régime spécial de la LIS. L'administration précise que, si l'opération respecte les conditions commerciales et celles de l'article 76.1 de la LIS, ledit régime peut s'appliquer dès lors que l'avantage fiscal n'en constitue pas l'objectif principal.

La question posée

Question posée

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des fusions, l'opération doit respecter les dispositions de l'article 76.1 de la LIS et de la Loi sur les modifications structurelles des sociétés commerciales. Conformément à l'article 89.2 de la LIS, ce régime ne s'applique pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, ou s'il n'existe pas de motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités. Les motifs d'intégration, de simplification de la structure et d'exploitation de synergies pourraient être considérés comme économiquement valables, bien que leur qualification dépende des faits et des circonstances de chaque cas.

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