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V2559-20 28 juillet 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Une fusion par absorption peut bénéficier du régime spécial si elle est réalisée sous la loi 3/2009 avec des motifs économiques valables

Une société consultante envisage d'absorber une filiale détenue à 100 % afin de simplifier sa structure. La DGT indique que l'opération pourrait être soumise au régime spécial des fusions si elle respecte le droit commercial et l'article 76.1 de la LIS, à condition que son objectif principal ne soit pas la fraude ou l'avantage fiscal.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des fusions, l'opération doit être réalisée dans un cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respecter l'article 76.1 de la LIS. De plus, elle ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, nécessitant des motifs économiques valables tels que la rationalisation des activités. Les motifs de simplification organisationnelle et de réduction des coûts pourraient être considérés comme valables, bien que leur qualification finale dépende de la vérification de tous les faits et circonstances de l'opération.

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