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V2535-17 9 octobre 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · entidad parcialmente exenta

Les revenus d'une association de parents issus d'activités économiques sont soumis à l'IS et certains services de garde sont exonérés de TVA

Une association de parents et mères s'interroge sur l'exonération de l'impôt sur les sociétés et le traitement de ses services (cantine, accueil, activités périscolaires) au regard de la TVA. L'administration fiscale précise que les revenus d'activités économiques sont assujettis à l'IS et qu'en matière de TVA, les services de garde et d'accueil sont exonérés, contrairement au service de cantine.

La question posée

Question posée 1) Quels seraient les revenus qui seraient exonérés et lesquels ne le seraient pas aux fins de leur imposition à l'impôt sur les sociétés.

La position de la DGT

En matière d'impôt sur les sociétés, les revenus d'une entité partiellement exonérée sont imposables s'ils découlent d'une activité économique impliquant l'organisation de moyens matériels ou humains. En matière de TVA, les services d'accueil le matin/l'après-midi et de garde pendant le déjeuner sont taxables mais exonérés, tandis que la gestion du service de restauration est taxable et non exonérée. Les services sportifs extérieurs à l'AMPA ne bénéficient pas de l'exonération éducative.

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