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V2511-20 23 juillet 2020 · SG de Tributos Critère en vigueur
IS · imputación temporal

Impossibilité de présenter des déclarations complémentaires ou des rectifications pour obtenir des remboursements supplémentaires après une liquidation définitive

Le consultant s'interroge sur la possibilité d'imputer des charges sur des exercices ultérieurs suite à une correction de l'administration fiscale, ainsi que sur la possibilité de déposer une déclaration complémentaire pour obtenir un remboursement plus élevé. La DGT répond que l'imputation de charges déjà comptabilisées n'est pas recevable et qu'aucune auto-liquidation complémentaire ni rectification ne peut être effectuée sur une liquidation définitive.

La question posée

Question posée

La position de la DGT

L'imputation dans un autre exercice de charges comptabilisées au cours de la période légalement appropriée et annulées par vérification n'est pas admissible, sauf disposition contraire de l'article 11.3.1º de la LIS. La présentation de déclarations complémentaires n'est admissible que s'il en résulte un montant à verser supérieur ou un remboursement/compensation inférieur. La modification d'un acte déclaratif ayant déjà fait l'objet d'un liquidation définitive par l'Administration n'est pas possible.

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