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V2509-24 10 décembre 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · retención

Impossibilité d'éviter la retenue à la source sur les loyers si la quote-part de l'IAE est nulle

Une consultation porte sur l'éventuelle exonération des retenues à la source sur les loyers pour deux sociétés propriétaires d'un immeuble. La DGT conclut qu'elles ne remplissent pas la condition d'activité économique si la quote-part de l'IAE appliquée à leur part de la valeur cadastrale est égale à zéro.

La question posée

Question posée : Il est souhaité de savoir si les sociétés A et B remplissent les conditions pour solliciter l'exonération des retenues à la source provenant de la location pour les bailleurs.

La position de la DGT

Pour qu'il n'y ait pas d'obligation de retenue à la source sur les baux d'immeubles urbains, l'activité du bailleur doit figurer dans les rubriques du groupe 861 et le montant résultant de l'application des règles dudit groupe à la valeur cadastrale ne doit pas être nul. En l'espèce, la valeur cadastrale attribuée à chaque société étant inférieure à 601 012,10 €, le montant de l'IAE est nul, par conséquent la condition d'exonération n'est pas remplie.

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