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V2483-22 1 décembre 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · tipo impositivo

La fourniture de chauffage et d'eau chaude sanitaire doit être soumise au taux normal de TVA de 21 %

Une coopérative de production de chaleur et d'eau chaude interroge la DGT sur la possibilité d'appliquer le taux réduit de 5 % à ses prestations énergétiques suite à la réduction temporaire des taux sur les combustibles. La DGT répond que le taux réduit de 5 % s'applique à la livraison de pellets, mais non au service de fourniture de chauffage utilisant ces pellets comme combustible.

La question posée

Cuestión planteada Tipo impositivo aplicable en el Impuesto sobre el Valor Añadido a las prestaciones energéticas descritas en virtud del Real Decreto-ley 17/2022, de 20 de septiembre, por el que se adoptan medidas urgentes en el ámbito de la energía, en la aplicación del régimen retributivo a las instalaciones de cogeneración y se reduce temporalmente el tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido aplicable a las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de determinados combustibles.

La position de la DGT

El tipo reducido del 5% del IVA establecido por el Real Decreto-ley 17/2022 se aplica a las entregas de pellets y biomasa, pero no al servicio de suministro de calefacción prestado por empresas de gestión energética. Estas empresas deben facturar la prestación energética al tipo general del 21%, independientemente de que el combustible adquirido sea un input con tipo reducido. El suministro de agua caliente sanitaria se considera accesorio a la operación principal de calefacción y sigue su misma tributación.

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