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V2412-20 14 juillet 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · participaciones sociales

L'achat de parts d'une société professionnelle est exonéré de TVA et de droits de mutation si l'intention d'élusion est absente

Un avocat a sollicité un avis sur l'imposition à la TVA ou aux droits de mutation concernant l'achat de parts d'une société civile professionnelle accompagné de la sortie simultanée d'un bien immobilier. La DGT précise que la transmission de parts est exonérée dès lors qu'elle ne vise pas à éluder l'impôt sur les biens immobiliers, et que la livraison du bien constitue une opération soumise et exonérée de TVA.

La question posée

Question posée : Si l'opération d'achat et de vente des parts sociales est soumise à la Taxe sur la Valeur Ajoutée ou, le cas échéant, si elle est soumise à la modalité des transmissions patrimoniales de l'Impôt sur les Transmissions Patrimoniales et les Actes Juridiques Documentés.

La position de la DGT

Les parts d'une société professionnelle inscrite au Registre du Commerce sont des valeurs mobilières et leur transmission est exonérée de la TVA et des droits de mutation, sauf si l'on cherche à éluder l'impôt sur les biens immobiliers de l'entité. Pour que l'exception d'évasion soit applicable, il doit y avoir une intention de fraude, ce qui est une question de fait que l'Administration doit prouver. Dans le cas où l'actif ne contient pas de biens immobiliers non affectés à l'activité, les conditions de la présomption d'évasion ne sont pas remplies. La sortie de l'immeuble de la société vers les associés est considérée comme une livraison de biens assujettie et exonérée de la TVA.

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