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V2125-20 25 juin 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · retención

Déduction des retenues à la source en IRPF malgré l'émission de factures rectificatives

Un bailleur de locaux commerciaux s'interroge sur la possibilité de déduire des retenues à la source dans sa déclaration d'IRPF lors de l'émission de factures rectificatives à signe négatif suite à une baisse de l'IPC. La DGT précise que les retenues effectivement pratiquées par le locataire peuvent être comptabilisées.

La question posée

Question posée : Déduction des retenues à la source dans la déclaration de l'impôt sur le revenu (IRPF).

La position de la DGT

Il n'est pas opportun d'appliquer la déduction du montant qui aurait dû être retenu lorsque la retenue n'est pas inférieure au montant dû, mais lorsque le revenu brut est réduit par une facture rectificative. Le contribuable doit comptabiliser dans sa déclaration les retenues effectivement pratiquées par le locataire. Les retenues sont imputées à la période à laquelle les revenus soumis à retenue sont imputés.

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