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V2122-22 10 octobre 2022 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · contingencia de jubilación

Possibilité d'appliquer la réduction de 40 % lors du rachat anticipé de plans de retraite pour licenciement collectif

La consultante demande si le rachat de son plan de retraite suite à un licenciement économique doit s'effectuer dans un délai précis pour bénéficier de la réduction de 40 % de l'impôt sur le revenu. La DGT répond que, si le plan le permet, le versement anticipé pour licenciement est considéré comme une contingence de retraite et détermine le délai applicable à la réduction.

La question posée

Cuestión planteada Posibilidad de optar por cualquiera de las dos siguientes modalidades de rescate planteadas. En primer lugar la solicitante desea conocer si el rescate por razón del ERE se tiene que producir en este ejercicio y en los dos siguientes para poder aplicar la reducción del 40% a efectos de IRPF o si en caso de no rescate , se podría rescatar en 2024 y poder así aplicar la reducción del 40%.

La position de la DGT

Si se percibe anticipadamente la prestación por jubilación debido a un despido colectivo, la contingencia acaece cuando se cumplen los requisitos para dicho cobro. Para aplicar la reducción del 40% sobre aportaciones anteriores a 2007, las prestaciones deben percibirse en el ejercicio del acaecimiento o en los dos siguientes. En este caso, si los requisitos se cumplieron en 2022, el plazo para aplicar la reducción finaliza el 31 de diciembre de 2024.

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