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Une entreprise a sollicité l'avis de la DGT pour savoir si elle devait déposer des déclarations complémentaires d'impôt sur les sociétés pour les exercices 2016 et 2017, suite à la perception en 2022 d'un droit de recouvrement de rémunérations afférentes à ces années. La DGT conclut que le revenu doit être imputé à l'exercice 2022 conformément aux règles comptables et fiscales.
Cuestión planteada 1.- Si existe la obligación de realizar las autoliquidaciones complementarias del Impuesto de Sociedades en los ejercicios 2016 y 2017.
El ingreso derivado del reconocimiento del derecho a percibir retribuciones de los ejercicios 2016 a 2019 debe formar parte de la base imponible del ejercicio 2022. Esto se debe a que, según el Plan General de Contabilidad, el derecho de cobro y el ingreso deben registrarse en el ejercicio 2022. Al no existir reglas especiales en la LIS, se aplica la regla general de imputación según el devengo contable (artículos 10.3 y 11.1 LIS).
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