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V1865-21 15 juin 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IVA · intermediación comercial

Le service d'intermédiation à une entreprise colombienne n'est pas assujetti à la TVA s'il n'est pas utilisé en Espagne

Une personne physique demande si elle doit facturer avec la TVA et la retenue à la source IRPF un service d'intermédiation commerciale à une entreprise colombienne. La DGT détermine que le service n'est pas assujetti à la TVA si le client n'a pas de siège ou d'établissement en Espagne et n'est pas effectivement utilisé sur le territoire espagnol, et que la retenue IRPF dépendra de si l'entreprise colombienne dispose d'un établissement stable ou si le revenu constitue une charge déductible pour elle.

La question posée

Question posée : Si, lors de la facturation du service d'intermédiation commerciale à l'entreprise colombienne, il convient de facturer avec la TVA et avec une retenue à la source au titre de l'IRPF.

La position de la DGT

Le service de médiation n'est pas assujetti à la TVA si le destinataire n'a pas de siège, d'établissement stable ou de domicile en Espagne. Toutefois, le critère d'utilisation et d'exploitation effective s'appliquera si le service est utilisé ou exploité sur le territoire espagnol, ce qui doit être analysé au cas par cas. Concernant l'IRPF, l'entreprise colombienne ne sera tenue de pratiquer une retenue que si elle opère en Espagne avec un établissement stable ou si le revenu constitue une charge déductible pour elle selon la réglementation de l'IRNR.

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