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V1809-24 19 juillet 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · valor de adquisición

Les travaux d'amélioration ou d'agrandissement augmentent la valeur d'acquisition, tandis que les réparations sont déductibles pour la location

Le consultant s'interroge sur le traitement fiscal des dépenses engagées pour un bien immobilier (travaux et frais d'acquisition) au titre de l'IRPF et leur déductibilité en cas de location. La DGT précise que les améliorations et les agrandissements augmentent la valeur d'acquisition, alors que les frais de réparation et d'entretien sont déductibles des revenus du capital immobilier.

La question posée

Question posée : Demande de connaître la valeur d'acquisition de l'immeuble aux fins de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et le traitement qui devrait être appliqué auxdites dépenses qui ne constituent pas une plus-value d'acquisition en cas de location de l'immeuble.

La position de la DGT

Les travaux qui augmentent la capacité, l'habitabilité ou la durée de vie de l'immeuble sont considérés comme des améliorations ou des extensions et font partie de la valeur d'acquisition. Les dépenses de réparation et d'entretien, destinées à maintenir l'usage normal, n'augmentent pas ladite valeur mais sont déductibles du revenu net du capital immobilier. Pour que les dépenses de réparation effectuées avant la location soient déductibles, elles doivent être exclusivement destinées à l'obtention future de revenus et non à la jouissance du titulaire. La déductibilité de ces dépenses est limitée au montant des revenus bruts obtenus, l'excédent pouvant être compensé au cours des quatre années suivantes.

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