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V1655-20 28 mai 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IVA · devengo

Les opérations de TVA et d'IRPF doivent être déclarées, en règle générale, lors de leur exigibilité

Une travailleuse indépendante s'interroge sur les périodes de déclaration de la TVA, de ses revenus d'activité et des retenues à la source face à d'éventuels décalages dans les encaissements hebdomadaires. La DGT précise que la TVA et les revenus sont imputés selon leur exigibilité, tandis que les retenues suivent la période d'imputation du revenu.

La question posée

Question posée : Dans quelle période de liquidation doit être déclaré la Taxe sur la Valeur Ajoutée correspondant aux opérations effectuées ; ainsi que les revenus de l'activité économique et les retenues à la source correspondantes aux fins de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques.

La position de la DGT

En matière de TVA, les opérations doivent être comptabilisées dans la période de déclaration au cours de laquelle elles sont devenues exigibles, sous réserve de règles d'exigibilité particulières. Pour l'impôt sur le revenu (IRPF), les revenus des activités économiques sont imputés à la période de leur exigibilité conformément aux normes comptables, sauf si l'option pour le critère des encaissements et décaissements a été choisie. Les retenues à la source sont imputées à l'exercice auquel les revenus doivent être imputés, indépendamment de la date à laquelle elles sont effectuées.

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