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Une fondation s'interroge sur la rectification de la TVA suite à la résolution de la vente d'une parcelle, ainsi que sur le traitement des sommes retenues au titre d'une clause pénale et des paiements pour renonciation à des actions judiciaires. L'administration fiscale répond que la résolution permet de rectifier la TVA et que la retenue constitue une indemnité non assujettie, tandis que la renonciation à des actions est considérée comme une prestation de services assujettie.
Cuestión planteada Si como consecuencia de la resolución de la operación resultaría procedente la rectificación de la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido repercutida originariamente por la vendedora en la entrega de la parcela y, en su caso, procedimiento y plazo para dicha rectificación. Tratamiento a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido de la cantidad retenida por la entidad vendedora y de las cantidades que van a entregarse las partes para la renuncia de acciones judiciales presentes y futuras.
La resolución de la compraventa permite la rectificación de la base imponible del IVA mediante factura rectificativa. La cantidad retenida por la vendedora por la cláusula penal tiene naturaleza indemnizatoria y no está sujeta al impuesto. No obstante, los pagos realizados por las partes para renunciar al ejercicio de acciones judiciales constituyen una prestación de servicios sujeta al IVA al tipo general.
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