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V1500-22 22 juin 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · operador de gestión independiente

Seul l'écart de gestion doit être intégré au chiffre d'affaires et à l'assiette fiscale

Une entité de gestion des droits d'auteur s'interroge sur la nécessité d'enregistrer comme produit l'intégralité des sommes recouvrées ou uniquement sa commission. La DGT détermine qu'en agissant pour le compte d'autrui, seule la marge de gestion doit être comptabilisée en tant que produit.

La question posée

Question posée : Si le montant qui doit figurer comme INCN à des fins fiscales (Impôt sur les Sociétés et autres taxes) doit inclure la totalité des revenus obtenus par la société ; c'est-à-dire, tant les revenus totaux de la collecte auprès des utilisateurs (pour compenser ultérieurement par une charge équivalente son paiement ultérieur aux titulaires de droits), que les revenus au titre de la commission de gestion, ou au contraire, s'il doit uniquement enregistrer comme revenu fiscal le concept correspondant à la commission de gestion courue, celle-ci étant, en dernier ressort, le revenu imposable réel correspondant à son exploitation habituelle ou Core Business, aux fins de la quantification correcte de la base imposable de l'Impôt sur les Sociétés de l'entité, ainsi que du respect adéquat des autres obligations fiscales dont l'exigibilité, la quantification ou le fait générateur est lié audit INCN.

La position de la DGT

Ne contrôlant pas les droits d'auteur et agissant en tant que mandataire, la société agit pour le compte d'autrui. Par conséquent, elle ne doit reconnaître comme produit que la commission de gestion perçue. Si ce service constitue son activité ordinaire, ledit montant fera partie de son chiffre d'affaires au titre de l'Impôt sur les Sociétés et de l'Impôt sur les Activités Économiques.

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