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V1490-18 31 mai 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · deducibilidad

La déductibilité des frais de services de relocalisation est conditionnée par le respect des exigences légales et comptables

Une société de services de relocalisation s'interroge sur la déductibilité, au titre de l'impôt sur les sociétés et de la TVA, des frais qu'elle gère pour le compte de ses clients. La DGT précise que la déductibilité dépend du respect des conditions de comptabilisation, d'enregistrement, de justification et d'affectation à l'activité.

La question posée

Si los gastos soportados están afectos a la actividad económica y son plenamente deducibles en el Impuesto sobre Sociedades y en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

La position de la DGT

Para el Impuesto sobre Sociedades, los gastos son deducibles si cumplen con el devengo, la imputación temporal, la inscripción contable y la justificación, debiendo acreditarse la realidad de las operaciones. En el IVA, la deducción está condicionada a la condición de empresario o profesional, a que los bienes o servicios se utilicen en operaciones sujetas y no exentas, y a la posesión de la factura original que cumpla los requisitos legales. No se pueden deducir en España las cuotas soportadas en otros países.

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