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V1370-15 29 avril 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de entidades navieras

Le non-respect des conditions du régime des sociétés de navigation impose le versement des cotisations au régime général

Une société de navigation s'interroge sur la régularisation de sa situation si l'un de ses navires ne remplit plus les conditions du régime spécial par tonnage. La DGT précise que le non-respect entraîne la perte du régime pour ledit navire et l'obligation de verser les cotisations du régime général pour les périodes concernées.

La question posée

Cuestión planteada 1. Si la consultante detectara que alguno de los buques que se encuentran autorizados para aplicar el régimen especial de entidades navieras en función del tonelaje incumple los requisitos necesarios para su aplicación, ya sea en el ejercicio en curso o en algún ejercicio ya cerrado, ¿cuál sería la forma de proceder para regularizar su situación fiscal en relación al Impuesto sobre Sociedades?

La position de la DGT

El incumplimiento de los requisitos para el régimen especial de entidades navieras implica el cese de la autorización y la pérdida de los beneficios fiscales. La entidad debe ingresar, junto a la cuota del periodo del incumplimiento, las cuotas íntegras que hubieran correspondido aplicando el régimen general en todos los periodos en que se aplicó la autorización. En caso de que la entidad realice otras actividades no sujetas al régimen, la base imponible de estas se determinará aplicando el régimen general. El reparto de gastos generales de administración entre actividades del régimen especial y del régimen general debe hacerse mediante un criterio proporcional o asignación específica.

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