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V1224-18 10 mai 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

Une fusion peut bénéficier du régime spécial de l'IS si elle est motivée par des raisons économiques valables

Une entreprise a sollicité un avis sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de l'impôt sur les sociétés à la fusion de sa filiale en invoquant des motifs économiques. La DGT précise que, si l'opération respecte les conditions commerciales et fiscales et se justifie par des impératifs de rationalisation ou de restructuration, ce régime peut être appliqué.

La question posée

Question posée : Possibilité que l'opération mentionnée puisse bénéficier du régime fiscal spécial régi au chapitre VII du titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés, en raison de l'existence d'un motif économique valable.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des fusions, l'opération doit respecter les dispositions de la Loi sur les modifications structurelles et l'article 76.1 de la LIS. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, ou s'il n'existe pas de motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités. Les motifs de simplification structurelle, d'économie de coûts, d'économies d'échelle et d'amélioration de la gestion peuvent être considérés comme économiquement valables conformément à l'article 89.2 de la LIS.

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