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Une entreprise a sollicité l'avis de la DGT concernant la déductibilité de la TVA sur une commission d'intermédiation immobilière fixée par voie judiciaire et l'application de la retenue à la source de l'IRPF. La DGT précise que la déduction est conditionnée par la présentation d'une facture originale et que ladite commission constitue un revenu professionnel soumis à retenue.
Cuestión planteada - Tributación en el IVA y sometimiento a retención a cuenta del IRPF.
Para deducir el IVA, el sujeto pasivo debe poseer la factura original que cumpla los requisitos legales, no siendo la sentencia un documento justificativo válido. Aunque el derecho a repercutir el impuesto caduca al año del devengo, el destinatario puede aceptar soportarlo voluntariamente. La comisión de intermediación se califica como rendimiento de actividad profesional, por lo que el pagador debe practicar la retención de IRPF correspondiente sobre la cantidad íntegra. Los intereses legales de la sentencia, al ser indemnizatorios, tributan como ganancia patrimonial y no están sujetos a retención.
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