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V1081-22 17 mai 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · escisión total

Une scission totale peut bénéficier du régime fiscal spécial sous réserve du respect des conditions de la LIS et de motifs économiques valables

La consultante s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de la LIS à une opération de scission et sur la validité de ses motifs économiques. La DGT précise que, si les conditions légales sont remplies et que l'attribution des valeurs est proportionnelle, le régime pourrait s'appliquer, à condition que l'objectif principal ne soit pas la fraude ou l'avantage fiscal.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Pour qu'une scission puisse bénéficier du régime spécial du Chapitre VII du Titre VII de la LIS, elle doit remplir les conditions de l'article 76.2.1.a) et, si l'attribution des valeurs n'est pas proportionnelle, les patrimoines doivent constituer des branches d'activité. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal de l'opération est la fraude ou l'évasion fiscale, ou si elle manque de motifs économiques valables conformément à l'article 89.2 de la LIS. Les motifs de séparation des patrimoines pour faciliter l'entrée d'associés et l'investissement pourraient être considérés comme économiquement valables, bien que leur qualification dépende des faits.

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