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V1048-20 24 avril 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · base imponible

Les taxes payées pour le compte du client sont exclues de la base imposable à la TVA si elles remplissent les conditions de débours

Un professionnel a demandé si les taxes de la DGT payées au nom de ses clients doivent être incluses dans la base imposable de la TVA de ses services. La DGT répond qu'elles ne sont pas intégrées si elles respectent les conditions relatives aux débours.

La question posée

Question posée : Le consultant se demande si lesdites taxes font partie de la base imposable de la taxe sur la valeur ajoutée des services que le professionnel refacture à ses clients.

La position de la DGT

Les sommes payées au nom et pour le compte du client, sous mandat exprès, ne font pas partie de la base imposable de la TVA. Pour être considérés comme des débours, quatre conditions doivent être remplies : 1) le paiement doit être effectué au nom et pour le compte du client avec une facture établie au nom de ce dernier ; 2) un mandat exprès doit exister ; 3) le montant perçu doit correspondre exactement à la dépense ; et 4) l'intermédiaire ne peut pas déduire la taxe ayant frappé ladite dépense. Ce critère s'applique même si le professionnel n'a pas la qualité de gestionnaire administratif.

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