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V1041-20 24 avril 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · empresario o profesional

Exonération de TVA en Espagne pour les services rendus à une entreprise de l'UE sous condition de statut d'entrepreneur

Un salarié s'interroge sur l'obligation de s'inscrire au recensement et de facturer la TVA pour une mission ponctuelle de conseil auprès d'une entreprise de l'UE. La DGT précise que si l'activité présente une intention de continuité et une organisation de moyens, le statut d'entrepreneur est acquis, ce qui dispense le service au client étranger de la TVA en Espagne, bien que les collaborateurs doivent facturer la TVA au consultant.

La question posée

Question posée : Obligation de s'inscrire au Recensement des entrepreneurs, professionnels et reteneurs et au Registre des opérateurs intracommunautaires. Obligation de facturer la Taxe sur la Valeur Ajoutée sur la facture émise pour ce travail ponctuel, et son montant. De même, l'obligation pour les trois personnes assistant le consultant de s'inscrire au Recensement des entrepreneurs et d'émettre une facture avec application de la Taxe, pour la compensation que le consultant leur verse en contrepartie de leur aide.

La position de la DGT

Si la prestation de services implique l'organisation de moyens de production avec l'intention d'intervenir sur le marché, la qualité d'entrepreneur ou de professionnel est acquise même de manière occasionnelle. Dans ce cas, le service au client dans l'UE ne sera pas assujetti à la TVA en Espagne en raison des règles de localisation. Toutefois, les collaborateurs qui assistent le consultant devront émettre une facture avec une TVA de 21 % lors de la réalisation du service sur le territoire espagnol.

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