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V0421-19 27 février 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Application du régime spécial des apports en nature sous réserve de motifs économiques valables

Un actionnaire majoritaire s'interroge sur la possibilité d'assujettir l'apport d'actions d'une société étrangère à une société espagnole au régime spécial. La DGT précise que les conditions de participation et de propriété peuvent être remplies, à condition que l'opération ne vise pas principalement l'obtention d'un avantage fiscal.

La question posée

Question posée Le consultant est une personne physique actionnaire majoritaire de l'entité A depuis la constitution de la société, participant de manière ininterrompue depuis ce moment à au moins 90 % du capital et à 100 % des droits de vote. Le reste du capital social est réparti entre ses enfants.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des apports non monétaires de l'article 87 de la LIS, il doit être rempli que l'entité bénéficiaire soit résidente en Espagne, que l'apporteur conserve au moins 5 % des fonds propres et que les actions représentent au moins 5 % des fonds propres de l'entité apportée, ayant été détenues de manière ininterrompue au cours de l'année précédente. En outre, l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, et doit répondre à des motifs économiques valables et non à la simple recherche d'un avantage fiscal.

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