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V0268-24 29 février 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · zona especial canaria

L'intermédiation touristique via des moyens en la ZEC est éligible au taux spécial même si la destination est hors des Canaries

Une entité de la Zone Spéciale des Canaries (ZEC) s'interroge sur la possibilité de comptabiliser son activité d'intermédiation touristique pour compte propre dans l'assiette du taux d'imposition spécial, même si la destination se situe hors de l'archipel. La DGT confirme que cela est possible, sous réserve de l'utilisation de moyens matériels ou humains au sein de la ZEC et de technologies de l'information.

La question posée

1º. Si la intermediación en nombre propio en la provisión de servicios turísticos realizada por una entidad establecida en Canarias inscrita en el Registro Oficial de la Zona Especial Canaria, cuando el destino turístico está fuera de Canaria, puede considerarse como operación realizada material y efectivamente en el ámbito geográfico de la Zona Especial Canaria, en la medida en que los servicios de intermediación son prestados con los medios materiales y humanos radicados o adscritos al ámbito de la Zona Especial Canaria mediante el uso de las tecnologías de la información y las telecomunicaciones, de conformidad con el artículo 44 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias y el artículo 50 del Real Decreto 1758/2007, de 28 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 19/1994.

La position de la DGT

Para que la intermediación compute positivamente en la base imponible de la ZEC, deben cumplirse tres requisitos: uso de tecnologías de la información, empleo de medios materiales o humanos situados en la ZEC y que no implique manipulación de mercancías en la zona. Si se cumplen, la actividad computa independientemente de que el destino turístico esté fuera de territorio canario. Asimismo, los servicios recibidos de filiales deben valorarse a valor de mercado para ser deducibles.

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