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V0214-24 27 février 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · contingencia de jubilación

La survenance de la retraite pour la réduction de 40 % dépend de la date de départ ou du rétablissement de la pension intégrale

Le demandeur s'interroge sur le moment où survient la contingence de retraite permettant d'appliquer la réduction de 40 % pour les cotisations antérieures à 2007. La DGT précise que l'événement survient lors de l'accès à la retraite initiale ou, dans le cas d'une retraite active, lors du rétablissement du versement intégral de la pension.

La question posée

Question posée : Aux fins de l'application de la réduction de 40 pour cent prévue par le régime transitoire, quand le risque de retraite est-il considéré comme réalisé.

La position de la DGT

Le risque de retraite survient, en règle générale, au moment de l'accès à la retraite initiale selon le régime de la Sécurité sociale. S'il existe une situation de retraite active où un montant réduit est perçu, le risque est réputé réalisé lorsque le paiement intégral de la pension de la Sécurité sociale est rétabli. Pour appliquer la réduction de 40 pour cent sur les cotisations effectuées jusqu'en 2006, plus de deux ans doivent s'être écoulés depuis la première cotisation et la prestation doit être perçue dans les délais de la douzième disposition transitoire.

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