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V0208-21 10 février 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · permuta de terreno por obra futura

La résolution d'un échange de terrain contre construction future permet de rectifier la TVA et, sous conditions, de récupérer l'ITP et l'IIVTNU

Une société s'interroge sur les modalités de rectification de la TVA et de demande de remboursement de l'ITP et de l'IIVTNU suite à la résolution d'un contrat d'échange de terrain contre édification future. La DGT précise les procédures selon la cause de la résolution (judiciaire, condition résolutoire ou accord mutuel).

La question posée

Question posée : Procédure pour effectuer la rectification des montants de la Taxe sur la Valeur Ajoutée ainsi que la procédure pour demander le remboursement, le cas échéant, des autres impôts liquidés lors de l'opération, à savoir, la Taxe sur les Transmissions Patrimoniales et les Actes Juridiques Documentés et la Taxe sur l'Augmentation de la Valeur des Terrains à Nature Urbaine.

La position de la DGT

Pour la TVA, la résolution ne constitue pas une nouvelle livraison, mais une rectification de la base imposable par facture rectificative et régularisation dans la déclaration. Pour l'ITP, le remboursement est possible en cas de résolution judiciaire ou de réalisation d'une condition résolutoire sans effet lucratif, mais pas en cas d'accord mutuel. Pour l'IIVTNU, la restitution du terrain ne constitue pas un nouveau fait générateur s'il s'agit d'une résolution judiciaire ou d'une condition résolutoire, mais elle l'est s'il s'agit d'un accord mutuel.

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