L'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF) est le tribut le plus important pour la grande majorité des contribuables espagnols. La structure de tranches détermine le montant imposé pour chaque euro de revenu obtenu au cours de l'exercice, et connaître avec précision les taux applicables — nationaux et régionaux — est indispensable tant pour planifier la charge fiscale avant la clôture de l'exercice que pour vérifier correctement le brouillon de la déclaration. Ce guide présente les tranches complètes de l'IRPF pour l'exercice 2025, déclaré lors de la campagne de 2026.
Note pour les résidents français en Espagne : contrairement à la France, où le barème de l’impôt sur le revenu est uniforme sur tout le territoire national, le barème espagnol de l’IRPF comporte une composante nationale et une composante régionale (autonomique) qui varie selon la communauté de résidence. Un résident en Espagne qui a déménagé depuis la France paiera un taux différent selon qu’il réside à Madrid, en Catalogne ou en Andalousie. Ce guide présente les différences par communauté pour les principaux cas.
Structure de l’IRPF : barème national et régional
L’IRPF espagnol est un impôt partagé entre l’État et les communautés autonomes. Le barème applicable à la base liquidable générale de chaque contribuable est la somme de deux échelles : le barème national, uniforme sur tout le territoire de régime commun, et le barème régional, que fixe chaque communauté autonome dans l’exercice de ses compétences normatives.
La communauté autonome de résidence aux effets de l’IRPF est celle de résidence habituelle au 31 décembre de l’exercice. Si un contribuable déménage de Madrid à Barcelone en octobre 2025, sa déclaration Renta 2025 sera imposée intégralement selon le barème régional de la Catalogne, puisqu’au 31 décembre sa résidence habituelle se trouve dans cette communauté.
Le Pays basque et la Navarre disposent de leur propre régime foral et n’appliquent ni le barème national ni le barème régional de droit commun. Leurs Diputaciones Forales et la Hacienda Foral de Navarre approuvent leurs propres barèmes et réglementations de l’IRPF.
Barème national de l’IRPF 2025 : tableau complet
Le barème national de l’IRPF pour l’exercice 2025 (Renta 2026) est le suivant :
| Base liquidable générale (euros) | Quote-part intégrale nationale | Reste de la base liquidable | Taux applicable |
|---|---|---|---|
| 0 | 0 | Jusqu’à 12 450 | 9,50 % |
| 12 450 | 1 182,75 | Jusqu’à 7 750 | 12,00 % |
| 20 200 | 2 112,75 | Jusqu’à 15 000 | 15,00 % |
| 35 200 | 4 362,75 | Jusqu’à 24 800 | 18,50 % |
| 60 000 | 8 950,75 | Jusqu’à 240 000 | 22,50 % |
| 300 000 | 62 950,75 | Au-delà | 24,50 % |
Il s’agit du barème national pur, sans inclure la tranche régionale. Le taux combiné effectif résulte de l’addition de l’imposition nationale et de l’imposition régionale.
Taux combinés par communauté autonome
La somme du barème national et du barème régional détermine les taux marginaux applicables dans chaque communauté. Les données pour l’exercice 2025 sont les suivantes :
Communauté de Madrid
Madrid applique un abattement de 50 % sur sa tranche régionale, ce qui en fait la communauté avec les taux combinés les plus bas du régime commun :
| Base liquidable (euros) | Taux combiné approximatif |
|---|---|
| Jusqu’à 12 450 | 19,00 % |
| 12 450 – 20 200 | 24,00 % |
| 20 200 – 35 200 | 30,00 % |
| 35 200 – 60 000 | 37,00 % |
| 60 000 – 300 000 | 45,00 % |
| Plus de 300 000 | 47,00 % |
Catalogne
La Catalogne dispose de l’un des barèmes régionaux les plus élevés du régime commun, avec des tranches supplémentaires pour les hauts revenus :
| Base liquidable (euros) | Taux combiné approximatif |
|---|---|
| Jusqu’à 12 450 | 21,50 % |
| 12 450 – 17 707 | 27,50 % |
| 17 707 – 33 007 | 33,50 % |
| 33 007 – 53 407 | 38,50 % |
| 53 407 – 90 000 | 45,00 % |
| 90 000 – 120 000 | 48,00 % |
| 120 000 – 175 000 | 49,00 % |
| Plus de 175 000 | 50,00 % |
Andalousie
L’Andalousie applique un barème régional modéré après les réformes réalisées ces dernières années :
| Base liquidable (euros) | Taux combiné approximatif |
|---|---|
| Jusqu’à 12 450 | 19,00 % |
| 12 450 – 20 200 | 25,00 % |
| 20 200 – 35 200 | 31,00 % |
| 35 200 – 60 000 | 38,50 % |
| 60 000 – 300 000 | 46,00 % |
| Plus de 300 000 | 47,00 % |
Communauté valencienne
| Base liquidable (euros) | Taux combiné approximatif |
|---|---|
| Jusqu’à 12 450 | 21,00 % |
| 12 450 – 17 000 | 27,00 % |
| 17 000 – 30 000 | 33,00 % |
| 30 000 – 50 000 | 39,50 % |
| 50 000 – 65 000 | 45,50 % |
| 65 000 – 300 000 | 49,00 % |
| Plus de 300 000 | 54,00 % |
Castille-et-León, Aragon, Estrémadure, La Rioja (référence)
La plupart des communautés de régime commun maintiennent des taux combinés oscillant entre 19 % pour la première tranche et 47 % pour les revenus supérieurs à 300 000 euros. Les différences entre communautés se concentrent notamment dans les tranches moyennes (entre 30 000 et 90 000 euros) et dans les tranches les plus élevées.
Régime foral : Pays basque et Navarre
Pays basque (trois Haciendas Forales)
Le Pays basque dispose de son propre régime foral. Chacun des trois Territoires Historiques (Álava, Bizkaia et Gipuzkoa) dispose de son propre impôt sur le revenu, bien que la structure soit similaire entre eux. Les aspects principaux sont :
- Barème de tranches : similaire dans sa structure au régime commun, avec des taux qui partent de 23 % pour la première tranche et peuvent atteindre 49 % ou plus dans les tranches les plus élevées, selon le Territoire.
- Minima personnel et familial : supérieur à celui du régime commun dans plusieurs rubriques, ce qui réduit la base liquidable.
- Réduction pour revenus du travail : plus généreuse que dans le régime commun pour les revenus du travail inférieurs à certains seuils.
- Administration : l’autoliquidation et la gestion de l’impôt relèvent de chaque Diputación Foral, et non de l’AEAT.
Navarre (Hacienda Foral de Navarre)
La Navarre applique son propre IRPF avec un barème partant de 13 % dans les premières tranches et pouvant atteindre 52 % dans les revenus les plus élevés. Parmi les particularités les plus pertinentes :
- Minima familiaux et personnels : généralement plus élevés que dans le régime commun.
- Réduction pour revenus du travail : significative pour les revenus faibles et moyens.
Les contribuables résidant au Pays basque ou en Navarre doivent présenter leur déclaration auprès de la Hacienda Foral correspondante et appliquer la réglementation forale.
Barème de l’épargne : taux applicables en 2025
Les revenus du capital mobilier (dividendes, intérêts, assurances épargne) et les plus-values et moins-values patrimoniales issues de cessions patrimoniales s’intègrent dans la base de l’épargne et sont imposés selon un barème spécifique, distinct du barème général :
| Base liquidable de l’épargne (euros) | Taux marginal 2025 |
|---|---|
| Jusqu’à 6 000 | 19 % |
| De 6 000,01 à 50 000 | 21 % |
| De 50 000,01 à 200 000 | 23 % |
| De 200 000,01 à 300 000 | 27 % |
| Plus de 300 000 | 28 % |
La tranche à 28 % pour la base de l’épargne supérieure à 300 000 euros a été introduite en 2024 et est maintenue en 2025. Ce taux s’applique, entre autres, aux plus-values obtenues par la cession d’immeubles, de portefeuilles de valeurs mobilières, de parts de fonds d’investissement ou de cryptoactifs.
Comparaison avec la France : en France, les revenus du capital sont généralement soumis au prélèvement forfaitaire unique (PFU) de 30 % (12,8 % d’IR + 17,2 % de prélèvements sociaux), sauf option pour le barème progressif. En Espagne, le barème de l’épargne est progressive (de 19 % à 28 %) mais ne comprend pas de prélèvements sociaux équivalents. Pour les résidents fiscaux en Espagne, la Convention fiscale France-Espagne de 1995 détermine lequel des deux pays peut imposer les dividendes et intérêts français perçus par un résident espagnol.
Déclaration conjointe vs. individuelle
L’IRPF peut être présenté en modalité individuelle (chaque membre de l’unité familiale déclare séparément) ou conjointement (tous les membres d’une des modalités d’unité familiale dans un seul document). Les deux modalités d’unité familiale sont :
- Mariage : les conjoints et leurs enfants mineurs non émancipés.
- Unité monoparentale : le père ou la mère vivant avec des enfants mineurs non émancipés, sans mariage entre les parents.
La réduction pour imposition conjointe est de 3 400 euros dans la modalité matrimoniale et de 2 150 euros dans la modalité monoparentale, réduction qui s’applique directement sur la base imposable.
L’imposition conjointe est avantageuse principalement lorsque l’un des conjoints n’a pas de revenus ou en a de très faibles. Si les deux conjoints ont des revenus similaires ou élevés, l’imposition conjointe peut être préjudiciable car elle accumule les revenus et élève le taux marginal applicable à l’ensemble.
Le programme Renta WEB de l’AEAT intègre une fonctionnalité de comparaison entre les deux modalités qui calcule le résultat de chaque option avec les données réelles. Il est recommandé de simuler les deux avant de présenter la déclaration.
Calcul du taux effectif : un exemple pratique
Pour illustrer la différence entre taux marginal et taux effectif, prenons le cas d’un contribuable résidant à Madrid avec une base liquidable générale de 50 000 euros :
- Sur les premiers 12 450 euros : 19 % × 12 450 = 2 365,50 €
- Sur les 7 750 euros suivants (de 12 450 à 20 200) : 24 % × 7 750 = 1 860 €
- Sur les 15 000 euros suivants (de 20 200 à 35 200) : 30 % × 15 000 = 4 500 €
- Sur les 14 800 euros restants (de 35 200 à 50 000) : 37 % × 14 800 = 5 476 €
Quote-part intégrale totale : 14 201,50 euros. Taux effectif : 14 201,50 / 50 000 = 28,4 %.
Bien que le taux marginal de la dernière tranche soit de 37 %, le taux effectif est de 28,4 % parce que les premiers euros sont imposés à des taux inférieurs.
Planification fiscale et gestion des tranches
Connaître les tranches de l’IRPF permet d’identifier des actions de planification qui réduisent la base liquidable ou le résultat de la déclaration :
- Versements à des plans de retraite : ils réduisent la base imposable générale jusqu’au plafond de 1 500 euros annuels (ou jusqu’à 4 250 supplémentaires via des plans d’emploi ou PPES pour indépendants). La réduction est d’autant plus précieuse que le taux marginal du contribuable est élevé.
- Différement des plus-values patrimoniales : si une cession patrimoniale peut se réaliser sur deux exercices distincts, la répartition de la plus-value peut éviter d’atteindre les tranches les plus élevées du barème de l’épargne.
- Valorisation des moins-values latentes : compenser les plus-values patrimoniales avec des moins-values dans le même exercice réduit la base de l’épargne et le taux effectif applicable.
- Rémunérations irrégulières : les rémunérations avec une période de génération supérieure à deux ans peuvent bénéficier d’un abattement de 30 %, limitant l’impact du taux marginal.
Chez BMC, nous conseillons sur l’optimisation de la charge fiscale individuelle et familiale, en évaluant les options de planification disponibles avant la clôture de chaque exercice. Pour une consultation personnalisée sur votre situation, contactez notre équipe de planification fiscale.
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