Régularisez avant que l'AEAT n'agisse: exonération pénale et majorations minimales
Conseil et représentation pour la régularisation volontaire des obligations fiscales en Espagne avant plainte pénale: exonération art. 252 LGT, majorations minimales sans sanction, gestion confidentielle.
Comment nous travaillons
Diagnostic confidentiel de la situation
Nous analysons la situation en toute confidentialité pour déterminer si l'irrégularité est susceptible de régularisation volontaire, dans quels exercices elle s'est produite, quel est le montant approximatif de la dette et s'il existe des circonstances pouvant entraîner une responsabilité pénale (quote-part supérieure à 120 000 euros par impôt et par an). Cette phase dure normalement 24 à 48 heures.
Quantification de la dette et analyse des majorations
Nous quantifions avec précision le montant de la quote-part, des intérêts de retard et des majorations pour tardiveté selon l'art. 27 LGT: 1 % par mois les 12 premiers mois, 15 % à partir du 13e mois, sans possibilité de réduction, et toujours sans sanction. Le taux d'intérêt de retard est de 4,0625 % annuel (taux 2026). Cette analyse permet de comparer le coût d'une régularisation immédiate avec celui d'une régularisation imposée par l'Administration.
Conception de la stratégie de régularisation
Nous déterminons le périmètre: quels impôts, quels exercices, quel montant. Dans les situations complexes — plusieurs impôts concernés, exercices partiellement prescrits, actifs à l'étranger — la stratégie inclut la séquence optimale de présentation des déclarations et la coordination avec les obligations d'information (Modèle 720, Modèle 721). En cas de risque pénal, l'avocat pénaliste intervient à cette phase.
Présentation des déclarations et clôture
Nous préparons et présentons les déclarations complémentaires ou tardives, gérons le paiement de la dette et obtenons les justificatifs prouvant la spontanéité de la démarche. Une fois régularisée, nous préparons un rapport de risque résiduel et des recommandations de conformité.
Le défi
Lorsqu'une entreprise découvre qu'elle a sous-déclaré — revenus non comptabilisés, fausses factures, comptes à l'étranger non déclarés, cryptoactifs non déclarés — la réaction instinctive est d'attendre. Ce calcul est profondément erroné. Si l'AEAT ou le Parquet agissent en premier, la régularisation volontaire cesse d'être possible et le contribuable perd le bénéfice de l'exonération de responsabilité pénale de l'art. 252 LGT. Une dette qui aurait pu se régler avec une majoration de 10-15 % sans sanction devient un dossier avec risque de délit fiscal, des sanctions de 50-150 % et, si la quote-part dépasse 120 000 euros, des poursuites pénales avec des peines d'un à cinq ans d'emprisonnement.
Notre solution
Chez BMC, nous coordonnons l'analyse de la situation fiscale, la quantification de la dette, la stratégie de régularisation et la présentation des déclarations complémentaires nécessaires pour que la régularisation satisfasse aux exigences de l'art. 252 LGT: complète, spontanée et antérieure à toute action administrative ou pénale. Lorsque la situation comporte des risques pénaux, nous travaillons en coordination avec des avocats pénalistes spécialisés.
La régularisation fiscale volontaire est la procédure par laquelle un contribuable corrige spontanément ses obligations fiscales envers l’AEAT avant que l’Administration n’agisse. Lorsqu’elle respecte les conditions de l’art. 252 LGT, elle exonère de toute responsabilité pénale, même lorsque les montants dépassent le seuil du délit fiscal.
Art. 252 LGT: l’exonération pénale par la régularisation spontanée
L’art. 252 LGT prévoit que la régularisation complète, spontanée et antérieure à toute action de l’Administration ou du Parquet exonère de responsabilité pénale pour le délit fiscal (art. 305 CP). L’exonération est totale si les trois conditions sont réunies.
Le seuil pénal: 120 000 euros par impôt et par an
L’art. 305 CP qualifie de délit fiscal la fraude dont la quote-part dépasse 120 000 euros par impôt et par exercice. En dessous, les infractions restent administratives. Au-dessus, des poursuites pénales sont possibles avec des peines d’emprisonnement d’un à cinq ans. La régularisation volontaire neutralise ce risque pénal.
Coût réel: régulariser maintenant versus attendre
Régularisation volontaire (art. 27 LGT): quote-part + intérêts de retard (4,0625 % annuel en 2026) + majoration (1-15 %) = coût limité, aucune sanction.
Régularisation imposée: quote-part + intérêts + sanction (50-150 % de la quote-part) + risque pénal = coût pouvant tripler la dette initiale. La rapidité d’action est déterminante.
Cas fréquents: quand la régularisation s’impose
Les situations les plus fréquentes traitées par BMC: revenus non comptabilisés, comptes bancaires à l’étranger non déclarés, cryptoactifs non déclarés, plus-values immobilières sous-déclarées, et rémunérations en nature non intégrées dans les déclarations fiscales. Dans chaque cas, l’analyse confidentielle initiale est la première étape.
L'expérience derrière notre travail
Nous avons découvert des irrégularités sur les exercices 2020-2023 impliquant des quotes-parts au-dessus du seuil pénal. BMC a coordonné la régularisation complète en trois semaines: analyse, quantification, stratégie avec les pénalistes et présentation des complémentaires. L'opération s'est clôturée sans procédure administrative et sans risque pénal.
Équipe expérimentée avec une vision locale et internationale
Des résultats qui parlent d'eux-mêmes
Expansion internationale d'une entreprise technologique
Structure fiscale mise en place permettant des opérations sur 3 nouveaux marchés avec 28 % d'économies fiscales par rapport au scénario non planifié.
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Questions fréquentes sur la régularisation fiscale volontaire en Espagne
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Régularisation Fiscale Volontaire en Espagne — Art. 252 LGT
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