DAC8 et Cryptoactifs : Nouvelles Obligations Déclaratives en 2026

Conseil sur les nouvelles obligations déclaratives DAC8 (Directive UE 2023/2226) et fiscalité des cryptoactifs en Espagne : Modelo 721, IRPF, obligations des CASP depuis janvier 2026.

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Janvier 2026
Entrée en vigueur des obligations DAC8 pour les CASP
50 000 €
Seuil de valeur pour l'obligation Modelo 721
19-28%
Taux d'imposition IRPF des gains sur cryptoactifs
4.8/5 sur Google · 50+ avis 25+ ans d'expérience 5 bureaux en Espagne 500+ clients
Équipe responsable
BB Bárbara Botía Sainz de Baranda · Avocate Senior — Département Juridique CM Carlos Martinez Valero · Associé — Département Juridique
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Détenez-vous des cryptoactifs sur des plateformes étrangères et ignorez-vous vos obligations déclaratives ?

Avez-vous réalisé des gains sur cryptoactifs au cours des dernières années sans les déclarer ?

Êtes-vous un CASP et cherchez-vous à comprendre vos obligations DAC8 applicables depuis 2026 ?

0 répondues sur 3 questions

Notre approche

Notre accompagnement DAC8 pour les entreprises et particuliers exposés aux crypto-actifs

01

Analyse de la situation déclarative

Nous évaluons vos avoirs en cryptoactifs, identifions les obligations déclaratives applicables (Modelo 721, DAC8 si vous êtes CASP) et analysons le traitement fiscal de vos gains et pertes passés.

02

Régularisation des périodes antérieures

Si vous n'avez pas déclaré des cryptoactifs ou des gains antérieurs, nous gérons la régularisation volontaire — qui permet généralement de réduire significativement les sanctions par rapport à une déclaration faisant suite à une notification de l'AEAT.

03

Structuration fiscale prospective

Nous vous conseillons sur la structuration optimale de vos activités en cryptoactifs — timing des ventes pour optimiser les tranches de gain patrimonial, compensation des gains et pertes, et utilisation des mécanismes de report.

04

Conformité DAC8 pour les CASP

Pour les prestataires de services sur cryptoactifs, nous analysons les obligations de reporting DAC8, la mise en œuvre des procédures de collecte et de transmission des données aux autorités fiscales, et la coordination avec le cadre MiCA.

Le défi

La Directive européenne DAC8 (UE 2023/2226) impose depuis janvier 2026 aux prestataires de services sur cryptoactifs (CASP) établis dans l'UE de déclarer automatiquement aux autorités fiscales les informations sur les transactions de leurs clients. En parallèle, les détenteurs de cryptoactifs à l'étranger sont soumis au Modelo 721 (seuil de 50 000 euros) depuis l'exercice 2023. Ces deux obligations créent un système de reporting fiscal sur les cryptoactifs qui rend impossible la dissimulation de gains, et exige une planification fiscale préalable pour éviter des sanctions sévères.

Notre solution

Nous conseillons les détenteurs de cryptoactifs, les CASP et les investisseurs institutionnels sur leurs obligations déclaratives et fiscales — Modelo 721, traitement IRPF des gains et pertes sur cryptoactifs, obligations DAC8 pour les plateformes, et structuration fiscale de l'activité crypto compatible avec le cadre réglementaire européen.

La Directive européenne DAC8 (UE 2023/2226) a établi un cadre de reporting automatique sur les cryptoactifs entre autorités fiscales de l'UE, entré en vigueur en janvier 2026 pour les transactions effectuées à partir du 1er janvier 2026. En Espagne, cette directive s'ajoute aux obligations déclaratives existantes — notamment le Modelo 721 (déclaration des cryptoactifs détenus à l'étranger dépassant 50 000 euros) introduit par la Loi 13/2023 — et au traitement des gains et pertes sur cryptoactifs comme gains patrimoniaux dans l'IRPF aux taux de 19 à 28 %. L'ensemble de ces obligations crée un environnement de transparence fiscale sur les cryptoactifs qui rend indispensable une planification et une conformité proactives.

Ce service s’inscrit dans notre conseil juridique.

Livrables

Ce qu'inclut notre service DAC8 et obligations fiscales sur les crypto-actifs

Conseil fiscal sur les cryptoactifs Modelo 721 et régularisation Conformité DAC8 pour les CASP

Conseil fiscal sur les cryptoactifs

Traitement IRPF des gains et pertes, planification des cessions et structure fiscale optimale.

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Modelo 721 et régularisation

Dépôt du Modelo 721, analyse des exercices non prescrits et régularisation volontaire si nécessaire.

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Conformité DAC8 pour les CASP

Analyse des obligations de reporting, mise en œuvre des procédures de collecte et transmission des données.

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Publications

Analyses et perspectives

Responsable du service

Bárbara Botía Sainz de Baranda

Avocate Senior — Département Juridique

Inscrite 233, Barreau de Málaga (ICAM) Licence en Droit, Université de Murcie Licence en Gestion, Université de Murcie
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FAQ

Questions fréquentes sur DAC8 et la fiscalité des crypto-actifs en Espagne

Le Modelo 721 est la déclaration informative sur les cryptoactifs détenus à l'étranger créée par la Loi 13/2023. Les résidents fiscaux en Espagne qui détiennent des cryptoactifs — monnaies virtuelles, tokens, NFT avec valeur économique — conservés ou gérés par des prestataires établis hors d'Espagne doivent le déclarer si la valeur totale dépasse 50 000 euros au 31 décembre de l'exercice. Le délai de dépôt est le premier trimestre de l'année suivante (pour 2023 et les exercices ultérieurs). L'omission de ce modèle entraîne des sanctions très sévères — jusqu'à 5 000 euros par donnée omise, sans plafond.
Les gains et pertes sur cryptoactifs sont traités en Espagne comme des gains patrimoniaux soumis à l'impôt sur le revenu (IRPF) dans la base de l'épargne (base del ahorro) selon les taux progressifs de 19 % (premiers 6 000 euros), 21 % (6 000-50 000 euros), 23 % (50 000-200 000 euros), 27 % (200 000-300 000 euros) et 28 % (au-delà). Les échanges entre cryptoactifs (swap) sont imposables au moment de l'échange, pas seulement lors de la conversion en euros. La compensation des gains et pertes est possible entre cryptoactifs dans le même exercice, mais les pertes ne peuvent pas être compensées avec des gains d'autres catégories de revenus.
La Directive UE 2023/2226 (DAC8) est la huitième version de la Directive sur la Coopération Administrative en matière fiscale. Elle impose aux prestataires de services sur cryptoactifs (CASP) établis dans l'UE de collecter des informations sur les transactions de leurs clients (identité, résidence fiscale, montants) et de les déclarer automatiquement aux autorités fiscales de l'État membre où ils sont établis, qui les échangent ensuite avec les autres États membres. Cette obligation a débuté en janvier 2026 et couvre les transactions effectuées à partir du 1er janvier 2026.
L'AEAT reçoit les informations transmises par les plateformes espagnoles et, depuis 2026, les informations DAC8 des plateformes européennes. Elle peut également demander des informations aux plateformes non-européennes dans le cadre des accords d'échange automatique (OCDE, CRS). Si l'AEAT détecte des cryptoactifs non déclarés, les conséquences peuvent inclure : 1) régularisation des exercices non prescrits (4 ans) avec surcharge et intérêts de retard ; 2) sanction pour omission du Modelo 721 (jusqu'à 5 000 euros par donnée) ; 3) sanction pour gain non déclaré dans l'IRPF (50-150 % de la quote-part non payée) ; 4) dans les cas graves, potentielle qualification de délit fiscal si le montant dépasse 120 000 euros.
DAC8 (Directive 2023/2226) oblige les Prestataires de Services sur Crypto-Actifs (PSCA/CASP) établis dans l'UE — ou y rendant des services — à déclarer les transactions de leurs clients résidents dans un État membre. Sont visés : les exchanges (plateformes d'échange), les custodians (dépositaires de crypto-actifs), les courtiers et les opérateurs de transfert. La directive s'applique également aux stablecoins et aux NFTs dans certaines conditions.
DAC8 est entrée en vigueur en décembre 2023 et doit être transposée par les États membres avant le 31 décembre 2025, avec une application aux déclarations de données collectées à partir du 1er janvier 2026. Les premières déclarations automatiques entre autorités fiscales européennes auront lieu en 2027 (sur les données 2026). En Espagne, l'AEAT sera l'autorité réceptrice des informations déclarées par les PSCA établis en Espagne sur leurs clients résidents dans d'autres États membres.
Le Modèle 721 (obligatoire depuis 2024 pour les résidents espagnols détenant plus de 50 000 euros de crypto-actifs à l'étranger) et DAC8 sont des obligations complémentaires mais distinctes. Le Modèle 721 est une déclaration volontaire du contribuable ; DAC8 est un échange automatique d'informations entre administrations fiscales, initié par les PSCA. L'AEAT croisera systématiquement les données reçues via DAC8 avec les déclarations individuelles soumises par les contribuables, créant un risque significatif d'écarts identifiés automatiquement.
La non-déclaration de revenus de crypto-actifs est traitée comme toute omission de revenus imposables : rectification de la déclaration avec pénalités de retard, et en cas de fraude volontaire supérieure à 120 000 euros, risque de poursuites pour délit fiscal (art. 305 CP). La Ley General Tributaria prévoit des pénalités allant de 50 % à 150 % du montant non déclaré selon la gravité et la récidive. BMC accompagne la régularisation anticipée via amnistie fiscale ou déclaration rectificative avant que l'AEAT n'initie un contrôle.
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