Plus-Value Municipale : Réclamez la Taxe Indûment Payée

Réclamation et récupération de la taxe sur la plus-value des terrains urbains (IIVTNU) après la décision du Tribunal Constitutionnel 182/2021 : méthode de calcul réelle vs. objective, non-imposition en cas de perte.

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STC 182/2021
Décision du TC qui a déclaré inconstitutionnelle la méthode objective
4 ans
Délai de prescription pour la réclamation fiscale
RDL 26/2021
Réforme permettant le choix de la méthode de calcul
4.8/5 sur Google · 50+ avis 25+ ans d'expérience 5 bureaux en Espagne 500+ clients
Équipe responsable
CM Carlos Martinez Valero · Associé — Département Juridique AF Andrea Fuentes Gallego · Associate — Département Juridique
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Votre entreprise est-elle concernée ?

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0 répondues sur 3 questions

Notre approche

Notre stratégie de récupération de plus-value municipale après la STC 182/2021

01

Analyse du délai de prescription et de la réclamabilité

Nous évaluons si votre paiement de plus-value municipale entre dans les délais de prescription de quatre ans (délai général de prescription fiscale) et si les circonstances permettent la réclamation en inopposabilité ou en annulation.

02

Préparation de la réclamation

Nous préparons la réclamation administrative auprès de la mairie ou du TEAR (Tribunal Économico-Administrativo Regional), avec les documents justificatifs de la plus-value réelle (ou de la perte) et l'argumentation juridique basée sur la STC 182/2021 et le RDL 26/2021.

03

Recours administratif et contentieux

Si la réclamation administrative est rejetée, nous gérons le recours administratif puis contentieux devant les tribunaux, en défendant le droit à la restitution de la taxe indûment perçue.

04

Conseil sur les transmissions futures

Lors des cessions, donations ou transmissions d'immeubles futurs, nous calculons les deux méthodes (objective et réelle) pour déterminer laquelle est la plus favorable et comment structurer la déclaration.

Le défi

La taxe sur la plus-value des terrains urbains (IIVTNU — Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, communément appelée « plus-value municipale ») était calculée de façon forfaitaire en présumant systématiquement une augmentation de valeur du terrain, même lorsque la vente se faisait à perte ou sans aucune plus-value réelle. La décision 182/2021 du Tribunal Constitutionnel a déclaré inconstitutionnelle cette méthode de calcul objective dans sa version antérieure et ouvert la voie à des réclamations. Le Décret-loi Royal 26/2021 a réformé le système, permettant désormais au contribuable de choisir entre la méthode objective et la méthode réelle.

Notre solution

Nous gérons les réclamations de restitution des montants indûment payés au titre de l'IIVTNU — dans les délais de prescription applicables — et conseillons sur l'optimisation du calcul selon la méthode la plus favorable lors des transmissions actuelles.

La taxe sur la plus-value des terrains urbains (IIVTNU, connue en Espagne comme « plusvalía municipal ») est un impôt local géré par les mairies qui frappe les augmentations de valeur des terrains urbains lors de leur transmission. La décision 182/2021 du Tribunal Constitutionnel espagnol a déclaré inconstitutionnelle la méthode de calcul objective qui présumait systématiquement une plus-value même en cas de vente à perte. Le Décret-loi Royal 26/2021 a réformé le système pour permettre au contribuable de choisir entre la méthode objective rénovée et une méthode réelle basée sur la plus-value réellement obtenue — et pour établir la non-imposition lorsque la transaction génère une perte. Ces réformes ont ouvert la voie à des réclamations pour les paiements non prescrits effectués dans des conditions inconstitutionnelles.

Ce service s’inscrit dans notre conseil juridique.

Livrables

Ce qu'inclut notre service récupération de la plus-value municipale (IIVTNU)

Analyse de réclamabilité et délais Réclamation administrative et contentieuse Optimisation du calcul pour les transmissions futures

Analyse de réclamabilité et délais

Évaluation de la possibilité de réclamation, des délais de prescription et du montant potentiellement récupérable.

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Réclamation administrative et contentieuse

Gestion de la réclamation auprès de la mairie, du TEAR et, si nécessaire, devant les tribunaux.

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Optimisation du calcul pour les transmissions futures

Conseil sur la méthode de calcul la plus favorable et structuration optimale de la déclaration.

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Publications

Analyses et perspectives

Responsable du service

Carlos Martinez Valero

Associé — Département Juridique

Membre du Barreau de Madrid (ICAM) Master en Droit des Affaires, ICADE Licence en Droit, Université Autonome de Madrid
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FAQ

Questions fréquentes sur la plus-value municipale en Espagne

L'Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU) est un impôt local espagnol géré par les mairies qui frappe les augmentations de valeur des terrains urbains lors de leur transmission (vente, donation, héritage). En cas de vente, c'est le vendeur qui est redevable. En cas de donation, c'est le donataire. En cas d'héritage, ce sont les héritiers. La taxe est calculée sur la valeur cadastrale du terrain (pas la valeur de vente) multiplié par un coefficient annuel déterminé par la mairie selon les années de possession.
Non. La décision 182/2021 du Tribunal Constitutionnel (TC) a déclaré inconstitutionnelle la méthode de calcul objective de l'IIVTNU dans les situations où la taxe était due même en l'absence de plus-value réelle. Cependant, le TC a limité les effets de sa décision : les seuls paiements réclamables sont ceux pour lesquels, à la date de la décision (26 octobre 2021), il n'existait pas de décision administrative ou judiciaire ferme (ne varietur). Les paiements antérieurs qui avaient fait l'objet d'une liquidation ferme (sans recours en cours) ne sont en général plus réclamables.
Le délai général de prescription pour la réclamation fiscale est de quatre ans à compter de la date de paiement ou de la date où la réclamation était juridiquement possible. Pour les paiements effectués après la décision TC 182/2021 en application d'une méthode qui n'est pas adaptée à la réalité économique de la transaction, la réclamation doit être initiée dans les quatre ans suivant la liquidation. Pour les paiements antérieurs, la situation est plus complexe et dépend de la présence ou non d'un recours en cours à la date de la décision du TC.
Depuis le Décret-loi Royal 26/2021, le contribuable peut choisir entre deux méthodes pour calculer l'IIVTNU : 1) La méthode objective (tradicional) — basée sur la valeur cadastrale du terrain multipliée par un coefficient annuel déterminé par le ministère des Finances selon les données du marché immobilier ; 2) La méthode réelle — basée sur la différence entre le prix de cession et le prix d'acquisition du terrain (le terrain uniquement, pas la construction). Si le calcul selon la méthode réelle est inférieur à celui selon la méthode objective, le contribuable peut choisir la méthode réelle. Si la transaction génère une perte, l'IIVTNU n'est pas due (non-imposition par absence de fait générateur).
La Sentencia del Tribunal Constitucional 182/2021 du 26 octobre 2021 a déclaré inconstitutionnels les articles 107.1, 107.2.a) et 107.4 du TRLHL, qui définissaient la méthode de calcul obligatoire de l'impôt sur les plus-values des terrains de nature urbaine (IIVTNU). Le Tribunal a jugé que ces articles imposaient une fiction légale selon laquelle la valeur des terrains avait toujours augmenté, même lorsqu'en réalité les terrains s'étaient dépréciés. Cette décision a conduit à la refonte du régime par le Real Decreto-ley 26/2021.
La situation est complexe. La STC 182/2021 a explicitement limité ses effets dans le temps, déclarant que ne peuvent être remis en cause que les actes fermes ayant fait l'objet d'un recours ou d'une réclamation avant la date de publication (la STC 59/2017 avait déjà ouvert cette voie pour les cessions à perte). En pratique, les contribuables qui avaient déjà formé un recours ou une réclamation administrative ou judiciaire avant la date de la STC peuvent encore récupérer les montants indûment payés. BMC analyse chaque cas individuel pour déterminer les voies encore ouvertes.
Depuis le 10 novembre 2021, les contribuables peuvent choisir entre deux méthodes de calcul : la méthode objectiva (basée sur la valeur cadastrale et des coefficients révisés annuellement) et la méthode real (basée sur la différence entre le prix de vente et le prix d'achat). Le contribuable est imposé sur la méthode la plus avantageuse. De plus, une vente réalisée en moins d'un an d'acquisition peut désormais être exonérée si la vente est à perte. BMC calcule systématiquement les deux méthodes pour optimiser l'imposition.
Oui. L'IIVTNU frappe tout transfert d'immeubles urbains, qu'il soit onéreux (vente, dation en paiement) ou lucratif (donation, héritage). Dans les successions, la liqidación doit être réalisée dans les 6 mois suivant le décès (prolongeable jusqu'à 12 mois). Dans les donations, le délai est de 30 jours ouvrés. Certains héritiers appliquent encore l'ancienne méthode par erreur — BMC vérifie systématiquement que la méthode la plus favorable a bien été utilisée.
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Récupération de la Plus-Value Municipale (IIVTNU)

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