Les travailleurs indépendants conserveront leurs modules IRPF et TVA en 2027

L'Ordre HAC/1161/2026, publié au Bulletin Officiel de l'État (BOE) le 6 novembre 2026, définit les modalités d'application du régime d'estimation objective de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) et du régime spécial simplifié de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) pour l'exercice fiscal 2027. Cette disposition réglementaire, émanant du ministère des Finances, assure la continuité du système de taxation par modules utilisé par les petites activités économiques en Espagne.

Que cambia

La principale caractéristique de cette norme est la stabilité. Contrairement à des réformes structurelles, l'Ordre HAC/1161/2026 ne modifie pas les bases de calcul, mais confirme la reconduction des paramètres de l'année précédente. Selon l'exordio de la norme, la structure des modules, des signes et des indices appliquée en 2026 reste inchangée pour l'exercice 2027.

Toutefois, la norme confirme et précise certains mécanismes de réduction fiscale pour atténuer la charge fiscale des contribuables :

• Réduction générale : Tous les contribuables utilisant la méthode d'estimation objective bénéficient d'une réduction de 5 % sur le rendement net des modules.
• Soutien au secteur agro-pastoral : Pour les activités agricoles et d'élevage, la réduction générale du rendement net des modules est portée à 10 %.
• Compensation des coûts d'intrants : Afin de compenser la volatilité des prix des ressources nécessaires à la production, le rendement net préalable pourra être minoré de 35 % pour l'acquisition de gasoil agricole et de 15 % pour l'achat d'engrais.

Contexto

Cette norme s'inscrit dans le cadre réglementaire établi par le Règlement de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (approuvé par le Real Decreto 439/2007, article 32) et le Règlement de la TVA (approuvé par le Real Decreto 1624/1992, article 37). Ces textes confèrent au ministère des Finances la compétence de déterminer annuellement les activités éligibles au régime d'estimation objective.

L'Ordre HAC/1161/2026 agit comme un instrument de développement de ces règlements, assurant la sécurité juridique nécessaire aux contribuables. En maintenant la structure de l'Ordre HAC/1425/2025 (qui régissait l'exercice 2026), l'administration garantit une prévisibilité fiscale, évitant ainsi des changements brusques dans la planification économique des travailleurs indépendants. Cette continuité permet d'appliquer les mêmes instructions de calcul et les mêmes indices de rendement sans nécessiter une réadaptation technique des systèmes comptables des entreprises.

A quien afecta y como

La norme cible spécifiquement les micro-activités et les travailleurs indépendants. Elle ne concerne pas les grandes entreprises ou les PME relevant du régime général de l'impôt sur les sociétés.

Travailleurs indépendants (Autónomos)

Ce profil est le principal bénéficiaire et sujet de la norme. L'impact se décline selon l'activité exercée :

• Activités commerciales et de services : Les indépendants sous le régime des modules voient la confirmation de leurs bases de calcul. Ils bénéficient de la réduction de 5 % sur le rendement net, ce qui stabilise leur charge fiscale par rapport à l'année précédente.
• Secteur agricole et d'élevage : Ce groupe bénéficie d'un traitement préférentiel. Outre la réduction de 10 % sur le rendement net, ils disposent de mécanismes de déduction directe sur les coûts de l'énergie (gasoil) et des intrants (engrais), ce qui est crucial pour la gestion de leur trésorerie face à l'inflation des coûts de production.

Pour ces contribuables, la gestion de la TVA via le régime spécial simplifié reste inchangée, ce qui facilite la déclaration via le modelo 303.

Administrations et organismes publics

Bien que non impactés fiscalement, les organismes de collecte doivent assurer l'application de ces nouveaux indices et taux de réduction pour l'exercice 2027.

Que hacer y cuando

Il est important de noter que cette norme est une disposition de développement et non une obligation de changement immédiat. Elle définit les règles que les contribuables devront appliquer lors de leurs déclarations pour l'exercice 2027.

Actions recommandées :

• Vérification des indices : Les contribuables doivent s'assurer que leurs logiciels de gestion ou leurs comptables utilisent les indices et modules reconduits de 2026 pour les calculs prévisionnels de 2027.
• Gestion des justificatifs (Secteur agricole) : Les exploitants agricoles doivent conserver scrupuleusement toutes les factures d'achat de gasoil agricole et d'engrais, car ces documents sont indispensables pour justifier les réductions de 35 % et 15 % prévues par l'Ordre.
• Calendrier : Cette norme ne crée pas de nouveaux délais de présentation. Les obligations de déclaration restent régies par le calendrier fiscal standard de l'IRPF et de la TVA.

Pour toute analyse approfondie de votre situation fiscale ou pour optimiser l'application de ces modules à votre activité spécifique, nous vous recommandons de consulter un expert de l'équipe fiscale de BMC.