Ciudadano alemán en España — entienda el CDI de 2011 y evite los errores que cuestan decenas de miles de euros

Los ciudadanos alemanes que se trasladan a España enfrentan un convenio bilateral reformado en 2011 que invirtió el tratamiento de las pensiones (antes gravadas en Alemania, ahora principalmente en España), un impuesto de salida alemán (Wegzugsbesteuerung) sobre plusvalías latentes en participaciones societarias, y la difícil interacción entre el Modelo 720 español y el Anlage AUS alemán. El Finanzamt y la AEAT tienen expectativas distintas y los errores en la atribución de rentas entre ambos sistemas generan doble tributación real o sanciones graves.

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BMC asesora a ciudadanos alemanes residentes o en proceso de trasladarse a España: análisis del CDI de 2011, tratamiento de pensiones Renten y planes Riester, gestión del Wegzugsbesteuerung antes de la emigración, Ley Beckham donde aplique, Modelo 720, y coordinación con Steuerberater en Alemania para una posición coherente ante ambas administraciones.

  • El CDI España-Alemania de 3 de febrero de 2011 (BOE-A-2012-10212) sustituyó al de 1966

    la pensión de la Rentenversicherung tributa en España y, si el primer pago es desde 2015, Alemania puede gravar además hasta el 5 % del importe bruto (10 % desde 2030), que España descuenta (art. 17.2).

  • El Wegzugsbesteuerung (§ 6 AStG alemán) grava las plusvalías latentes en participaciones del 1% o más en sociedades de capital cuando el titular pierde su residencia fiscal alemana; debe gestionarse antes de la mudanza a España.

  • La Ley Beckham (art. 93 LIRPF, reformada por Ley 28/2022) permite a profesionales alemanes que se trasladan a España tipo fijo del 24% durante seis años, con exención de rentas extranjeras.

  • Los planes Riester (Riester-Rente) no tienen equivalente en España

    el diferimiento fiscal alemán no se reconoce por la AEAT, y los rendimientos generados tributan en el IRPF del residente español.

Cómo trabajamos

Del primer contacto al cierre del expediente

  1. Análisis del CDI y determinación de la residencia fiscal

    Verificamos la adquisición de residencia fiscal en España (art. 9 LIRPF: 183 días o centro de intereses) y la pérdida de residencia en Alemania ante el Finanzamt. Aplicamos las reglas de desempate del artículo 4 del CDI de 2011 para resolver conflictos de doble residencia y determinamos la clasificación de cada fuente de renta (dividendos alemanes, intereses, renta inmobiliaria, pensiones, salarios) bajo el CDI.

  2. Gestión del Wegzugsbesteuerung antes de la emigración

    Si el contribuyente posee participaciones del 1% o más en sociedades de capital (GmbH, AG, KGaA), analizamos la aplicación del § 6 AStG (Außensteuergesetz). Evaluamos el pago en siete cuotas anuales del § 6 Abs. 4 AStG, que por regla general exige garantía, y los plazos ante el Finanzamt competente. La planificación debe realizarse antes de establecer la residencia española.

  3. Tratamiento de la Rentenversicherung y planes Riester/Rürup

    Con el CDI de 2011, las pensiones de la gesetzliche Rentenversicherung (pensión pública alemana) tributan en España para los residentes españoles y, si el primer pago es desde 2015, Alemania puede gravar además hasta el 5 % (art. 17.2). Calculamos la tributación en el IRPF y la deducción del impuesto alemán. Los planes Riester y Rürup se analizan individualmente: sus rendimientos tributan en el IRPF aunque el diferimiento alemán no sea reconocido en España.

  4. Aplicación de la Ley Beckham para profesionales alemanes

    Para empleados, directivos o profesionales que se trasladan a España por motivos laborales, evaluamos la elegibilidad a la Ley Beckham: no residencia española en los diez años previos, traslado por motivos laborales, y presentación del Modelo 149 en seis meses. Calculamos el ahorro respecto al IRPF ordinario y modelamos la interacción con el CDI para rentas de fuente alemana.

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El problema

Los ciudadanos alemanes que se trasladan a España enfrentan un convenio bilateral reformado en 2011 que invirtió el tratamiento de las pensiones (antes gravadas en Alemania, ahora principalmente en España), un impuesto de salida alemán (Wegzugsbesteuerung) sobre plusvalías latentes en participaciones societarias, y la difícil interacción entre el Modelo 720 español y el Anlage AUS alemán. El Finanzamt y la AEAT tienen expectativas distintas y los errores en la atribución de rentas entre ambos sistemas generan doble tributación real o sanciones graves.

Nuestra solución

BMC asesora a ciudadanos alemanes residentes o en proceso de trasladarse a España: análisis del CDI de 2011, tratamiento de pensiones Renten y planes Riester, gestión del Wegzugsbesteuerung antes de la emigración, Ley Beckham donde aplique, Modelo 720, y coordinación con Steuerberater en Alemania para una posición coherente ante ambas administraciones.

Proceso

Como lo hacemos

1

Análisis del CDI y determinación de la residencia fiscal

Verificamos la adquisición de residencia fiscal en España (art. 9 LIRPF: 183 días o centro de intereses) y la pérdida de residencia en Alemania ante el Finanzamt. Aplicamos las reglas de desempate del artículo 4 del CDI de 2011 para resolver conflictos de doble residencia y determinamos la clasificación de cada fuente de renta (dividendos alemanes, intereses, renta inmobiliaria, pensiones, salarios) bajo el CDI.

2

Gestión del Wegzugsbesteuerung antes de la emigración

Si el contribuyente posee participaciones del 1% o más en sociedades de capital (GmbH, AG, KGaA), analizamos la aplicación del § 6 AStG (Außensteuergesetz). Evaluamos el pago en siete cuotas anuales del § 6 Abs. 4 AStG, que por regla general exige garantía, y los plazos ante el Finanzamt competente. La planificación debe realizarse antes de establecer la residencia española.

3

Tratamiento de la Rentenversicherung y planes Riester/Rürup

Con el CDI de 2011, las pensiones de la gesetzliche Rentenversicherung (pensión pública alemana) tributan en España para los residentes españoles y, si el primer pago es desde 2015, Alemania puede gravar además hasta el 5 % (art. 17.2). Calculamos la tributación en el IRPF y la deducción del impuesto alemán. Los planes Riester y Rürup se analizan individualmente: sus rendimientos tributan en el IRPF aunque el diferimiento alemán no sea reconocido en España.

4

Aplicación de la Ley Beckham para profesionales alemanes

Para empleados, directivos o profesionales que se trasladan a España por motivos laborales, evaluamos la elegibilidad a la Ley Beckham: no residencia española en los diez años previos, traslado por motivos laborales, y presentación del Modelo 149 en seis meses. Calculamos el ahorro respecto al IRPF ordinario y modelamos la interacción con el CDI para rentas de fuente alemana.

5

Modelo 720, IRPF y coordinación con Steuerberater

Presentamos el Modelo 720 para activos en Alemania (cuentas bancarias, fondos, participaciones societarias, inmuebles). Preparamos la declaración del IRPF con tratamiento correcto de rentas alemanas y coordinamos con el Steuerberater del contribuyente en Alemania para la declaración conjunta o individual ante el Finanzamt, evitando divergencias que generan comprobaciones en ambos países.

2011
CDI España-Alemania de 3 de febrero de 2011, que sustituyó al de 1966
1%
Umbral de participación que activa el Wegzugsbesteuerung alemán
24%
Tipo fijo bajo la Ley Beckham (hasta 600.000 €)
50.000 €
Umbral Modelo 720 por categoría de activos

Me trasladé a Barcelona con una participación del 15% en mi GmbH familiar. Sin gestionar el Wegzugsbesteuerung antes de cambiar mi residencia, habría generado un impuesto alemán sobre plusvalías latentes de más de 200.000 euros. BMC coordinó con mi Steuerberater en Fráncfort, estructuró el aplazamiento y gestiona desde entonces mi IRPF y el Modelo 720.

Klaus Bergmann Director de desarrollo de negocio, Empresa de ingeniería industrial, Barcelona

La relación tributaria bilateral se rige hoy por el Convenio entre el Reino de España y la República Federal de Alemania para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y su Protocolo, hecho en Madrid el 3 de febrero de 2011 (BOE-A-2012-10212, en vigor desde el 18 de octubre de 2012 y aplicable desde el 1 de enero de 2013), que sustituyó al Convenio de 5 de diciembre de 1966.

El Convenio de 2011 fue una revisión de alcance, especialmente en materia de pensiones. Con el Convenio de 1966, las pensiones tributaban solo en el Estado de residencia (art. 19). Desde el Convenio de 2011, Alemania puede gravar también las pensiones de la Seguridad Social alemana cuyo primer pago se produce desde el 1 de enero de 2015: con un máximo del 5 % del importe bruto si el primer pago es hasta 2029 y del 10 % desde 2030 (art. 17.2 y punto VI del Protocolo). España grava la pensión en el IRPF y descuenta el impuesto alemán (art. 22).

Referencia normativa: BOE-A-2012-10212 (CDI de 2011 y su Protocolo).

Las cinco obligaciones fiscales principales del ciudadano alemán en España

1. La residencia fiscal y el deregistro en Alemania

El primer paso es formalizar correctamente el traslado ante ambas administraciones. En Alemania, la baja del registro municipal (Abmeldung) no basta para acreditar la pérdida de residencia fiscal: el Finanzamt competente debe reconocer que el contribuyente ya no tiene domicilio habitual ni residencia ordinaria en Alemania (§ 1 EStG). Si el contribuyente mantiene una vivienda disponible en Alemania (aunque no la ocupe habitualmente), el Finanzamt puede reclamar la residencia fiscal alemana con independencia del número de días en España.

En España, la residencia fiscal se adquiere conforme al artículo 9 LIRPF: más de 183 días en territorio español en el año natural, o núcleo principal de actividades e intereses en España. El CDI de 2011 resuelve los conflictos de doble residencia mediante las reglas de desempate del artículo 4: vivienda permanente, centro de intereses vitales, residencia habitual, y nacionalidad.

2. El Wegzugsbesteuerung: el impuesto de salida alemán

El Wegzugsbesteuerung (§ 6 Außensteuergesetz, AStG) es uno de los aspectos fiscales más críticos para los ciudadanos alemanes que se marchan a España con participaciones societarias. La ley alemana grava las plusvalías latentes en participaciones del 1% o más en sociedades de capital (GmbH, AG, KGaA, SE) cuando el titular pierde la residencia fiscal en Alemania, como si hubiera vendido las participaciones el día de la emigración.

La base imponible es la diferencia entre el valor de mercado de la participación el día de la emigración y el coste de adquisición (Anschaffungskosten). Para una GmbH familiar con un valor de mercado de 2 millones de euros y un coste de adquisición de 50.000 euros, la base imponible del Wegzugsbesteuerung sería de 1.950.000 euros —con una deuda fiscal potencial de varios cientos de miles de euros.

Mecanismos de mitigación:

  • Solicitar el aplazamiento con garantía ante el Finanzamt antes del cambio de residencia.
  • Estructurar la emigración en un ejercicio en que las participaciones tengan una valoración menor.
  • Reorganizar la estructura societaria (fusión, aportación) antes de la emigración con la asesoría adecuada.
  • En algunos casos, la venta efectiva antes de la emigración puede ser más eficiente fiscalmente.

3. Pensiones alemanas: Rentenversicherung, Riester y Rürup

Gesetzliche Rentenversicherung (pensión pública): Con el CDI de 2011, tributa en España. Si el primer pago es desde el 1 de enero de 2015, Alemania puede gravarla además con un máximo del 5 % del importe bruto (10 % desde 2030), según el artículo 17.2 del CDI, y España descuenta ese impuesto (art. 22).

Betriebliche Altersvorsorge (planes de empresa): Misma regla de residencia: tributan en España para el residente español. Las prestaciones se califican como rendimiento del trabajo en el IRPF.

Riester-Rente: Los planes Riester no tienen equivalente español. El diferimiento fiscal y las Zulagen (bonificaciones estatales) son instrumentos de política fiscal interna alemana que España no reconoce. Los rendimientos acumulados dentro del plan tributan en el IRPF desde que el contribuyente es residente español. Al rescatar el plan, las prestaciones tributan como rendimiento del trabajo. Si el contribuyente pierde la residencia alemana, el contrato Riester puede exigir la devolución de las Zulagen al Finanzamt.

Rürup-Rente: Similar tratamiento: diferimiento no reconocido en España; prestaciones tributadas como rendimiento del trabajo en el IRPF.

4. La Ley Beckham para ciudadanos alemanes

El régimen especial de impatriados —la Ley Beckham— permite a profesionales que se trasladan a España por motivos laborales tributar al tipo fijo del 24% sobre rentas de fuente española durante seis años, con exención de rentas de fuente extranjera (incluidas rentas alemanas de inversión: dividendos de empresas alemanas, intereses de cuentas alemanas, rentas de fondos alemanes).

Para un ejecutivo alemán en España con un salario de 200.000 euros, el ahorro anual respecto al IRPF ordinario supera los 46.000 euros; en seis años, más de 275.000 euros.

5. El Modelo 720 y el Anlage AUS

Los ciudadanos alemanes en España deben coordinar el Modelo 720 con el Anlage AUS de la declaración alemana (Einkommensteuererklärung), que exige declarar rentas de fuente extranjera. Las cuentas bancarias alemanas, los fondos de inversión, las participaciones societarias y los inmuebles en Alemania deben declararse en el Modelo 720 (si superan el umbral de 50.000 €) y también en la declaración del IRPF (por las rentas que generen).

La coherencia entre el Modelo 720 y el Anlage AUS es imprescindible: importes inconsistentes entre ambas declaraciones generan comprobaciones tanto de la AEAT como del Finanzamt.

Interacción del CDI para las principales fuentes de renta

Fuente de rentaTratamiento CDITributación primaria
Salario empresa alemana (trabajo en España)Art. 15 — Estado de actividadEspaña (IRPF)
Dividendos de acciones alemanasArt. 10 — retención máx. 15% DEEspaña (IRPF), crédito por retención alemana
Intereses de cuentas en AlemaniaArt. 11 — retención máx. 10% DEEspaña (IRPF), crédito por retención alemana
Rentas de inmueble en AlemaniaArt. 6 — Estado situaciónAlemania (con progresividad en España)
Pensión RentenversicherungArt. 17.2 CDI 2011España (IRPF); Alemania máx. 5 % (10 % desde 2030) si el primer pago es desde 2015
Pensión función pública alemanaArt. 18.2 CDI — Estado pagadorAlemania

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FAQ

Preguntas frecuentes

El Convenio de 3 de febrero de 2011 (BOE-A-2012-10212) sustituyó al de 1966. Con el Convenio de 1966, las pensiones tributaban solo en el Estado de residencia (art. 19). Desde el Convenio de 2011, Alemania puede gravar también las pensiones de la Seguridad Social alemana cuyo primer pago se produce desde el 1 de enero de 2015: con un máximo del 5 % del importe bruto si el primer pago es hasta 2029 y del 10 % desde 2030 (art. 17.2 y punto VI del Protocolo). España grava la pensión en el IRPF y descuenta el impuesto alemán (art. 22). El pensionista alemán que vive en España declara su pensión alemana en el IRPF español.
El Wegzugsbesteuerung (impuesto de salida alemán) del § 6 AStG (Außensteuergesetz) grava las plusvalías latentes en participaciones del 1% o más en sociedades de capital (GmbH, AG u otras) cuando el titular pierde su residencia fiscal en Alemania, incluso aunque no haya vendido las participaciones. El impuesto se calcula sobre la diferencia entre el valor de mercado de las participaciones y su coste fiscal de adquisición en el momento de la emigración. Para salidas desde 2022, también hacia España, ya no hay aplazamiento indefinido; a solicitud, el impuesto puede pagarse en siete cuotas anuales iguales sin intereses, por regla general con garantía (§ 6 Abs. 4 AStG), lo que requiere planificación antes del cambio de residencia. BMC analiza la exposición y coordina la gestión con el Steuerberater alemán.
El plan Riester (Riester-Rente) es un vehículo de pensiones privado con bonificaciones estatales y ventajas fiscales en Alemania. España no tiene un equivalente y no reconoce el diferimiento fiscal alemán. Desde que el contribuyente adquiere la residencia fiscal española, los rendimientos generados dentro del plan Riester (dividendos, intereses, plusvalías) tributan en el IRPF como rendimientos del capital mobiliario. Cuando llegue el momento del rescate, las prestaciones tributan como rendimiento del trabajo. Adicionalmente, el plan Riester con saldo superior a 50.000 € puede generar obligación de Modelo 720. La cuestión de si las bonificaciones estatales alemanas (Zulagen) recibidas deben devolverse al Finanzamt cuando se pierde la residencia alemana depende de las condiciones específicas del contrato Riester.
Sí. La Ley Beckham no discrimina por nacionalidad. Un ciudadano alemán que se traslada a España para trabajar como empleado, directivo, emprendedor con startup visa o nómada digital puede acogerse al régimen especial del artículo 93 LIRPF si cumple los requisitos: no haber sido residente fiscal en España en ninguno de los diez ejercicios previos, trasladarse por motivos laborales y presentar el Modelo 149 en seis meses. El tipo fijo del 24% sobre rentas españolas (hasta 600.000 €) y la exención de rentas extranjeras (incluidas rentas alemanas de inversión) pueden suponer un ahorro sustancial respecto al IRPF ordinario. Para profesionales con rentas de trabajo elevadas, el ahorro en los seis años de régimen puede superar los 150.000 euros.
Todos los activos en Alemania que superen los 50.000 € por categoría: (1) cuentas bancarias y de inversión en bancos alemanes (incluidas cuentas en Sparkasse, Deutsche Bank, Commerzbank, etc.); (2) participaciones en fondos de inversión alemanes, acciones de empresas alemanas, planes de pensiones privados (Riester, Rürup, betriebliche Altersvorsorge); (3) inmuebles situados en Alemania. Las participaciones en GmbH u otras sociedades se declaran en la categoría 2. El Modelo 720 no genera tributación adicional —es solo informativo— pero las sanciones por incumplimiento pueden ser relevantes.
El CDI España-Alemania de 2011 establece en su artículo 10 que los dividendos de sociedades alemanas pueden gravarse en Alemania con una retención máxima del 15% para personas físicas (el 5% solo para sociedades con al menos el 10%). España, como Estado de residencia, tiene potestad primaria de gravamen sobre esos dividendos, pero debe reconocer la retención alemana como crédito (método de imputación ordinaria, artículo 22 del CDI). En la práctica: Alemania practica una retención del 15% sobre los dividendos brutos; España grava el dividendo en el IRPF (tipo del ahorro: 19%-28%) y deduce la retención alemana hasta el límite del impuesto español correspondiente. Si la retención alemana supera el tipo español aplicable al dividendo, el exceso no se devuelve pero tampoco genera obligación adicional en España.
Con el CDI de 2011, la pensión pública alemana (gesetzliche Rentenversicherung, pagada por la Deutsche Rentenversicherung) tributa en España para los residentes españoles como rendimiento del trabajo en el IRPF. Si el primer pago se produce desde el 1 de enero de 2015, Alemania puede gravarla además con un máximo del 5 % del importe bruto (10 % si el primer pago es desde 2030), según el artículo 17.2 del CDI, y España descuenta ese impuesto alemán (art. 22). La residencia fiscal española se acredita con el certificado de residencia de la AEAT. La pensión se declara en el Modelo 100 del IRPF dentro de los rendimientos del trabajo, con derecho a las reducciones aplicables.

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Preguntas frecuentes

Preguntas sobre Guía Fiscal para Ciudadanos Alemanes en España 2026

El Convenio de 3 de febrero de 2011 (BOE-A-2012-10212) sustituyó al de 1966. Con el Convenio de 1966, las pensiones tributaban solo en el Estado de residencia (art. 19). Desde el Convenio de 2011, Alemania puede gravar también las pensiones de la Seguridad Social alemana cuyo primer pago se produce desde el 1 de enero de 2015: con un máximo del 5 % del importe bruto si el primer pago es hasta 2029 y del 10 % desde 2030 (art. 17.2 y punto VI del Protocolo). España grava la pensión en el IRPF y descuenta el impuesto alemán (art. 22). El pensionista alemán que vive en España declara su pensión alemana en el IRPF español.
El Wegzugsbesteuerung (impuesto de salida alemán) del § 6 AStG (Außensteuergesetz) grava las plusvalías latentes en participaciones del 1% o más en sociedades de capital (GmbH, AG u otras) cuando el titular pierde su residencia fiscal en Alemania, incluso aunque no haya vendido las participaciones. El impuesto se calcula sobre la diferencia entre el valor de mercado de las participaciones y su coste fiscal de adquisición en el momento de la emigración. Para salidas desde 2022, también hacia España, ya no hay aplazamiento indefinido; a solicitud, el impuesto puede pagarse en siete cuotas anuales iguales sin intereses, por regla general con garantía (§ 6 Abs. 4 AStG), lo que requiere planificación antes del cambio de residencia. BMC analiza la exposición y coordina la gestión con el Steuerberater alemán.
El plan Riester (Riester-Rente) es un vehículo de pensiones privado con bonificaciones estatales y ventajas fiscales en Alemania. España no tiene un equivalente y no reconoce el diferimiento fiscal alemán. Desde que el contribuyente adquiere la residencia fiscal española, los rendimientos generados dentro del plan Riester (dividendos, intereses, plusvalías) tributan en el IRPF como rendimientos del capital mobiliario. Cuando llegue el momento del rescate, las prestaciones tributan como rendimiento del trabajo. Adicionalmente, el plan Riester con saldo superior a 50.000 € puede generar obligación de Modelo 720. La cuestión de si las bonificaciones estatales alemanas (Zulagen) recibidas deben devolverse al Finanzamt cuando se pierde la residencia alemana depende de las condiciones específicas del contrato Riester.
Sí. La Ley Beckham no discrimina por nacionalidad. Un ciudadano alemán que se traslada a España para trabajar como empleado, directivo, emprendedor con startup visa o nómada digital puede acogerse al régimen especial del artículo 93 LIRPF si cumple los requisitos: no haber sido residente fiscal en España en ninguno de los diez ejercicios previos, trasladarse por motivos laborales y presentar el Modelo 149 en seis meses. El tipo fijo del 24% sobre rentas españolas (hasta 600.000 €) y la exención de rentas extranjeras (incluidas rentas alemanas de inversión) pueden suponer un ahorro sustancial respecto al IRPF ordinario. Para profesionales con rentas de trabajo elevadas, el ahorro en los seis años de régimen puede superar los 150.000 euros.
Todos los activos en Alemania que superen los 50.000 € por categoría: (1) cuentas bancarias y de inversión en bancos alemanes (incluidas cuentas en Sparkasse, Deutsche Bank, Commerzbank, etc.); (2) participaciones en fondos de inversión alemanes, acciones de empresas alemanas, planes de pensiones privados (Riester, Rürup, betriebliche Altersvorsorge); (3) inmuebles situados en Alemania. Las participaciones en GmbH u otras sociedades se declaran en la categoría 2. El Modelo 720 no genera tributación adicional —es solo informativo— pero las sanciones por incumplimiento pueden ser relevantes.
El CDI España-Alemania de 2011 establece en su artículo 10 que los dividendos de sociedades alemanas pueden gravarse en Alemania con una retención máxima del 15% para personas físicas (el 5% solo para sociedades con al menos el 10%). España, como Estado de residencia, tiene potestad primaria de gravamen sobre esos dividendos, pero debe reconocer la retención alemana como crédito (método de imputación ordinaria, artículo 22 del CDI). En la práctica: Alemania practica una retención del 15% sobre los dividendos brutos; España grava el dividendo en el IRPF (tipo del ahorro: 19%-28%) y deduce la retención alemana hasta el límite del impuesto español correspondiente. Si la retención alemana supera el tipo español aplicable al dividendo, el exceso no se devuelve pero tampoco genera obligación adicional en España.
Con el CDI de 2011, la pensión pública alemana (gesetzliche Rentenversicherung, pagada por la Deutsche Rentenversicherung) tributa en España para los residentes españoles como rendimiento del trabajo en el IRPF. Si el primer pago se produce desde el 1 de enero de 2015, Alemania puede gravarla además con un máximo del 5 % del importe bruto (10 % si el primer pago es desde 2030), según el artículo 17.2 del CDI, y España descuenta ese impuesto alemán (art. 22). La residencia fiscal española se acredita con el certificado de residencia de la AEAT. La pensión se declara en el Modelo 100 del IRPF dentro de los rendimientos del trabajo, con derecho a las reducciones aplicables.
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