Ciudadano alemán en España — entienda el CDI 1966/2011 y evite los errores que cuestan decenas de miles de euros

Los ciudadanos alemanes que se trasladan a España enfrentan un convenio bilateral reformado en 2011 que invirtió el tratamiento de las pensiones (antes gravadas en Alemania, ahora principalmente en España), un impuesto de salida alemán (Wegzugsbesteuerung) sobre plusvalías latentes en participaciones societarias, y la difícil interacción entre el Modelo 720 español y el Anlage AUS alemán. El Finanzamt y la AEAT tienen expectativas distintas y los errores en la atribución de rentas entre ambos sistemas generan doble tributación real o sanciones graves.

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BMC asesora a ciudadanos alemanes residentes o en proceso de trasladarse a España: análisis del CDI 1966 (enmendado por protocolo de 2011), tratamiento de pensiones Renten y planes Riester, gestión del Wegzugsbesteuerung antes de la emigración, Ley Beckham donde aplique, Modelo 720, y coordinación con Steuerberater en Alemania para una posición coherente ante ambas administraciones.

  • El CDI España-Alemania (1966, enmendado por Protocolo de 3 de febrero de 2011, BOE-A-2012-6441) revisó radicalmente el tratamiento de pensiones

    las pensiones privadas y la Rentenversicherung tributan ahora principalmente en España (Estado de residencia), no en Alemania.

  • El Wegzugsbesteuerung (§ 6 AStG alemán) grava las plusvalías latentes en participaciones del 1% o más en sociedades de capital cuando el titular pierde su residencia fiscal alemana; debe gestionarse antes de la mudanza a España.

  • La Ley Beckham (art. 93 LIRPF, reformada por Ley 28/2022) permite a profesionales alemanes que se trasladan a España tipo fijo del 24% durante seis años, con exención de rentas extranjeras.

  • Los planes Riester (Riester-Rente) no tienen equivalente en España

    el diferimiento fiscal alemán no se reconoce por la AEAT, y los rendimientos generados tributan en el IRPF del residente español.

Cómo trabajamos

Del primer contacto al cierre del expediente

  1. Análisis del CDI y determinación de la residencia fiscal

    Verificamos la adquisición de residencia fiscal en España (art. 9 LIRPF: 183 días o centro de intereses) y la pérdida de residencia en Alemania ante el Finanzamt. Aplicamos las reglas de desempate del artículo 4 del CDI 1966/2011 para resolver conflictos de doble residencia y determinamos la clasificación de cada fuente de renta (dividendos alemanes, intereses, renta inmobiliaria, pensiones, salarios) bajo el CDI.

  2. Gestión del Wegzugsbesteuerung antes de la emigración

    Si el contribuyente posee participaciones del 1% o más en sociedades de capital (GmbH, AG, KGaA), analizamos la aplicación del § 6 AStG (Außensteuergesetz). Evaluamos las opciones de aplazamiento disponibles dentro de la UE/EEE (no aplicable para España desde que dejó de ser relevante la cláusula UE por la cuantía), la solicitud de aplazamiento con garantía y los plazos ante el Bundeszentralamt für Steuern (BZSt). La planificación debe realizarse antes de establecer la residencia española.

  3. Tratamiento de la Rentenversicherung y planes Riester/Rürup

    Bajo el protocolo de 2011 al CDI, las pensiones de la gesetzliche Rentenversicherung (pensión pública alemana) tributan en España para los residentes españoles. Calculamos la tributación en el IRPF, analizamos el Günstigerprüfung alemán y gestionamos la solicitud de exención de retención en Alemania ante el Bundeszentralamt. Los planes Riester y Rürup se analizan individualmente: sus rendimientos tributan en el IRPF aunque el diferimiento alemán no sea reconocido en España.

  4. Aplicación de la Ley Beckham para profesionales alemanes

    Para empleados, directivos o profesionales que se trasladan a España por motivos laborales, evaluamos la elegibilidad a la Ley Beckham: no residencia española en los diez años previos, traslado por motivos laborales, y presentación del Modelo 149 en seis meses. Calculamos el ahorro respecto al IRPF ordinario y modelamos la interacción con el CDI para rentas de fuente alemana.

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El problema

Los ciudadanos alemanes que se trasladan a España enfrentan un convenio bilateral reformado en 2011 que invirtió el tratamiento de las pensiones (antes gravadas en Alemania, ahora principalmente en España), un impuesto de salida alemán (Wegzugsbesteuerung) sobre plusvalías latentes en participaciones societarias, y la difícil interacción entre el Modelo 720 español y el Anlage AUS alemán. El Finanzamt y la AEAT tienen expectativas distintas y los errores en la atribución de rentas entre ambos sistemas generan doble tributación real o sanciones graves.

Nuestra solución

BMC asesora a ciudadanos alemanes residentes o en proceso de trasladarse a España: análisis del CDI 1966 (enmendado por protocolo de 2011), tratamiento de pensiones Renten y planes Riester, gestión del Wegzugsbesteuerung antes de la emigración, Ley Beckham donde aplique, Modelo 720, y coordinación con Steuerberater en Alemania para una posición coherente ante ambas administraciones.

Proceso

Como lo hacemos

1

Análisis del CDI y determinación de la residencia fiscal

Verificamos la adquisición de residencia fiscal en España (art. 9 LIRPF: 183 días o centro de intereses) y la pérdida de residencia en Alemania ante el Finanzamt. Aplicamos las reglas de desempate del artículo 4 del CDI 1966/2011 para resolver conflictos de doble residencia y determinamos la clasificación de cada fuente de renta (dividendos alemanes, intereses, renta inmobiliaria, pensiones, salarios) bajo el CDI.

2

Gestión del Wegzugsbesteuerung antes de la emigración

Si el contribuyente posee participaciones del 1% o más en sociedades de capital (GmbH, AG, KGaA), analizamos la aplicación del § 6 AStG (Außensteuergesetz). Evaluamos las opciones de aplazamiento disponibles dentro de la UE/EEE (no aplicable para España desde que dejó de ser relevante la cláusula UE por la cuantía), la solicitud de aplazamiento con garantía y los plazos ante el Bundeszentralamt für Steuern (BZSt). La planificación debe realizarse antes de establecer la residencia española.

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Tratamiento de la Rentenversicherung y planes Riester/Rürup

Bajo el protocolo de 2011 al CDI, las pensiones de la gesetzliche Rentenversicherung (pensión pública alemana) tributan en España para los residentes españoles. Calculamos la tributación en el IRPF, analizamos el Günstigerprüfung alemán y gestionamos la solicitud de exención de retención en Alemania ante el Bundeszentralamt. Los planes Riester y Rürup se analizan individualmente: sus rendimientos tributan en el IRPF aunque el diferimiento alemán no sea reconocido en España.

4

Aplicación de la Ley Beckham para profesionales alemanes

Para empleados, directivos o profesionales que se trasladan a España por motivos laborales, evaluamos la elegibilidad a la Ley Beckham: no residencia española en los diez años previos, traslado por motivos laborales, y presentación del Modelo 149 en seis meses. Calculamos el ahorro respecto al IRPF ordinario y modelamos la interacción con el CDI para rentas de fuente alemana.

5

Modelo 720, IRPF y coordinación con Steuerberater

Presentamos el Modelo 720 para activos en Alemania (cuentas bancarias, fondos, participaciones societarias, inmuebles). Preparamos la declaración del IRPF con tratamiento correcto de rentas alemanas y coordinamos con el Steuerberater del contribuyente en Alemania para la declaración conjunta o individual ante el Finanzamt, evitando divergencias que generan comprobaciones en ambos países.

2011
Protocolo que enmendó el CDI España-Alemania de 1966
1%
Umbral de participación que activa el Wegzugsbesteuerung alemán
24%
Tipo fijo bajo la Ley Beckham (hasta 600.000 €)
50.000 €
Umbral Modelo 720 por categoría de activos

Me trasladé a Barcelona con una participación del 15% en mi GmbH familiar. Sin gestionar el Wegzugsbesteuerung antes de cambiar mi residencia, habría generado un impuesto alemán sobre plusvalías latentes de más de 200.000 euros. BMC coordinó con mi Steuerberater en Fráncfort, estructuró el aplazamiento y gestiona desde entonces mi IRPF y el Modelo 720.

Klaus Bergmann Director de desarrollo de negocio, Empresa de ingeniería industrial, Barcelona

La relación tributaria bilateral se rige por el Convenio entre el Estado Español y la República Federal de Alemania para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, firmado en Madrid el 5 de diciembre de 1966 y en vigor desde el 10 de noviembre de 1968 (BOE-A-1968-1030), sustancialmente modificado por el Protocolo de 3 de febrero de 2011 (firmado en Madrid y Berlín simultáneamente, BOE-A-2012-6441, en vigor desde el 18 de octubre de 2012).

El protocolo de 2011 fue una revisión de alcance, especialmente en materia de pensiones: invirtió la atribución de la potestad tributaria sobre pensiones privadas del Estado de origen (Alemania) al Estado de residencia (España), siguiendo el modelo OCDE actualizado. Para los ciudadanos alemanes que ya residían en España en 2012, el cambio fue abrupto: pensiones que hasta entonces se gravaban solo en Alemania pasaron a tributar también en España.

Referencia normativa: BOE-A-1968-1030 (CDI original) y BOE-A-2012-6441 (Protocolo de Modificación de 2011). La Circular del Bundeszentralamt für Steuern de 2012 desarrolla el procedimiento para solicitar la exención de retención alemana.

Las cinco obligaciones fiscales principales del ciudadano alemán en España

1. La residencia fiscal y el deregistro en Alemania

El primer paso es formalizar correctamente el traslado ante ambas administraciones. En Alemania, la baja del registro municipal (Abmeldung) no basta para acreditar la pérdida de residencia fiscal: el Finanzamt competente debe reconocer que el contribuyente ya no tiene domicilio habitual ni residencia ordinaria en Alemania (§ 1 EStG). Si el contribuyente mantiene una vivienda disponible en Alemania (aunque no la ocupe habitualmente), el Finanzamt puede reclamar la residencia fiscal alemana con independencia del número de días en España.

En España, la residencia fiscal se adquiere conforme al artículo 9 LIRPF: más de 183 días en territorio español en el año natural, o núcleo principal de actividades e intereses en España. El CDI de 1966/2011 resuelve los conflictos de doble residencia mediante las reglas de desempate del artículo 4: vivienda permanente, centro de intereses vitales, residencia habitual, y nacionalidad.

2. El Wegzugsbesteuerung: el impuesto de salida alemán

El Wegzugsbesteuerung (§ 6 Außensteuergesetz, AStG) es uno de los aspectos fiscales más críticos para los ciudadanos alemanes que se marchan a España con participaciones societarias. La ley alemana grava las plusvalías latentes en participaciones del 1% o más en sociedades de capital (GmbH, AG, KGaA, SE) cuando el titular pierde la residencia fiscal en Alemania, como si hubiera vendido las participaciones el día de la emigración.

La base imponible es la diferencia entre el valor de mercado de la participación el día de la emigración y el coste de adquisición (Anschaffungskosten). Para una GmbH familiar con un valor de mercado de 2 millones de euros y un coste de adquisición de 50.000 euros, la base imponible del Wegzugsbesteuerung sería de 1.950.000 euros —con una deuda fiscal potencial de varios cientos de miles de euros.

Mecanismos de mitigación:

  • Solicitar el aplazamiento con garantía ante el Finanzamt antes del cambio de residencia.
  • Estructurar la emigración en un ejercicio en que las participaciones tengan una valoración menor.
  • Reorganizar la estructura societaria (fusión, aportación) antes de la emigración con la asesoría adecuada.
  • En algunos casos, la venta efectiva antes de la emigración puede ser más eficiente fiscalmente.

3. Pensiones alemanas: Rentenversicherung, Riester y Rürup

Gesetzliche Rentenversicherung (pensión pública): Tras el protocolo de 2011, tributa en España. El contribuyente debe solicitar al Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) la exención de la retención alemana (Lohnsteuer) mediante el formulario de solicitud de dispensa, acreditando la residencia fiscal española. Hasta que el BZSt concede la exención, el pensionista sufre doble retención efectiva.

Betriebliche Altersvorsorge (planes de empresa): Misma regla de residencia: tributan en España para el residente español. Las prestaciones se califican como rendimiento del trabajo en el IRPF.

Riester-Rente: Los planes Riester no tienen equivalente español. El diferimiento fiscal y las Zulagen (bonificaciones estatales) son instrumentos de política fiscal interna alemana que España no reconoce. Los rendimientos acumulados dentro del plan tributan en el IRPF desde que el contribuyente es residente español. Al rescatar el plan, las prestaciones tributan como rendimiento del trabajo. Si el contribuyente pierde la residencia alemana, el contrato Riester puede exigir la devolución de las Zulagen al Finanzamt.

Rürup-Rente: Similar tratamiento: diferimiento no reconocido en España; prestaciones tributadas como rendimiento del trabajo en el IRPF.

4. La Ley Beckham para ciudadanos alemanes

El régimen especial de impatriados —la Ley Beckham— permite a profesionales que se trasladan a España por motivos laborales tributar al tipo fijo del 24% sobre rentas de fuente española durante seis años, con exención de rentas de fuente extranjera (incluidas rentas alemanas de inversión: dividendos de empresas alemanas, intereses de cuentas alemanas, rentas de fondos alemanes).

Para un ejecutivo alemán en España con un salario de 200.000 euros, el ahorro anual respecto al IRPF ordinario supera los 46.000 euros; en seis años, más de 275.000 euros.

5. El Modelo 720 y el Anlage AUS

Los ciudadanos alemanes en España deben coordinar el Modelo 720 con el Anlage AUS de la declaración alemana (Einkommensteuererklärung), que exige declarar rentas de fuente extranjera. Las cuentas bancarias alemanas, los fondos de inversión, las participaciones societarias y los inmuebles en Alemania deben declararse en el Modelo 720 (si superan el umbral de 50.000 €) y también en la declaración del IRPF (por las rentas que generen).

La coherencia entre el Modelo 720 y el Anlage AUS es imprescindible: importes inconsistentes entre ambas declaraciones generan comprobaciones tanto de la AEAT como del Finanzamt.

Interacción del CDI para las principales fuentes de renta

Fuente de rentaTratamiento CDITributación primaria
Salario empresa alemana (trabajo en España)Art. 15 — Estado de actividadEspaña (IRPF)
Dividendos de acciones alemanasArt. 10 — retención máx. 15% DEEspaña (IRPF), crédito por retención alemana
Intereses de cuentas en AlemaniaArt. 11 — retención máx. 10% DEEspaña (IRPF), crédito por retención alemana
Rentas de inmueble en AlemaniaArt. 6 — Estado situaciónAlemania (con progresividad en España)
Pensión RentenversicherungArt. 18 CDI 2011 — residenciaEspaña (IRPF)
Pensión función pública alemanaArt. 18.2 CDI — Estado pagadorAlemania

Contactar con el equipo fiscal de BMC para una consulta sobre su situación específica como ciudadano alemán en España.

Lo que viene después

FAQ

Preguntas frecuentes

El Protocolo de 3 de febrero de 2011 (BOE-A-2012-6441) modificó sustancialmente el artículo 18 del CDI España-Alemania de 1966. En la redacción original, las pensiones privadas (incluida la Rentenversicherung) se gravaban en el Estado de origen (Alemania). Con la reforma de 2011, el CDI sigue el modelo OCDE moderno: las pensiones de la Rentenversicherung y las pensiones privadas tributan en el Estado de residencia del beneficiario, es decir, en España para los residentes españoles. Esto supone un cambio muy significativo: un pensionista alemán que vive en España ahora declara su pensión alemana en el IRPF español. Alemania puede seguir practicando retenciones hasta que se acredite la residencia española al Bundeszentralamt für Steuern (BZSt).
El Wegzugsbesteuerung (impuesto de salida alemán) del § 6 AStG (Außensteuergesetz) grava las plusvalías latentes en participaciones del 1% o más en sociedades de capital (GmbH, AG u otras) cuando el titular pierde su residencia fiscal en Alemania, incluso aunque no haya vendido las participaciones. El impuesto se calcula sobre la diferencia entre el valor de mercado de las participaciones y su coste fiscal de adquisición en el momento de la emigración. Para traslados dentro de la UE/EEE, la ley preveía aplazamiento automático, pero el TJUE y cambios legislativos han limitado este régimen. Para traslados a España (miembro UE), puede solicitarse aplazamiento con garantía al Finanzamt, pero requiere planificación y presentación de documentación antes del cambio de residencia. BMC analiza la exposición y coordina la gestión con el Steuerberater alemán.
El plan Riester (Riester-Rente) es un vehículo de pensiones privado con bonificaciones estatales y ventajas fiscales en Alemania. España no tiene un equivalente y no reconoce el diferimiento fiscal alemán. Desde que el contribuyente adquiere la residencia fiscal española, los rendimientos generados dentro del plan Riester (dividendos, intereses, plusvalías) tributan en el IRPF como rendimientos del capital mobiliario. Cuando llegue el momento del rescate, las prestaciones tributan como rendimiento del trabajo. Adicionalmente, el plan Riester con saldo superior a 50.000 € puede generar obligación de Modelo 720. La cuestión de si las bonificaciones estatales alemanas (Zulagen) recibidas deben devolverse al Finanzamt cuando se pierde la residencia alemana depende de las condiciones específicas del contrato Riester.
Sí. La Ley Beckham no discrimina por nacionalidad. Un ciudadano alemán que se traslada a España para trabajar como empleado, directivo, emprendedor con startup visa o nómada digital puede acogerse al régimen especial del artículo 93 LIRPF si cumple los requisitos: no haber sido residente fiscal en España en ninguno de los diez ejercicios previos, trasladarse por motivos laborales y presentar el Modelo 149 en seis meses. El tipo fijo del 24% sobre rentas españolas (hasta 600.000 €) y la exención de rentas extranjeras (incluidas rentas alemanas de inversión) pueden suponer un ahorro sustancial respecto al IRPF ordinario. Para profesionales con rentas de trabajo elevadas, el ahorro en los seis años de régimen puede superar los 150.000 euros.
Todos los activos en Alemania que superen los 50.000 € por categoría: (1) cuentas bancarias y de inversión en bancos alemanes (incluidas cuentas en Sparkasse, Deutsche Bank, Commerzbank, etc.); (2) participaciones en fondos de inversión alemanes, acciones de empresas alemanas, planes de pensiones privados (Riester, Rürup, betriebliche Altersvorsorge); (3) inmuebles situados en Alemania. Las participaciones en GmbH u otras sociedades se declaran en la categoría 2. El Modelo 720 no genera tributación adicional —es solo informativo— pero las sanciones por incumplimiento pueden ser relevantes.
El CDI España-Alemania de 1966/2011 establece en su artículo 10 que los dividendos de sociedades alemanas pueden gravarse en Alemania con una retención máxima del 15% (o del 5% si la participación supera el 25%). España, como Estado de residencia, tiene potestad primaria de gravamen sobre esos dividendos, pero debe reconocer la retención alemana como crédito (método de imputación ordinaria, artículo 22 del CDI). En la práctica: Alemania practica una retención del 15% sobre los dividendos brutos; España grava el dividendo en el IRPF (tipo del ahorro: 19%-28%) y deduce la retención alemana hasta el límite del impuesto español correspondiente. Si la retención alemana supera el tipo español aplicable al dividendo, el exceso no se devuelve pero tampoco genera obligación adicional en España.
Tras el protocolo de 2011, la pensión pública alemana (gesetzliche Rentenversicherung, pagada por la Deutsche Rentenversicherung) tributa en España para los residentes españoles como rendimiento del trabajo en el IRPF. En Alemania, la retención sobre pensiones (Lohnsteuer) se elimina solicitando al Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) la exención mediante el formulario correspondiente, acreditando la residencia fiscal española con el certificado de residencia de la AEAT. Hasta que se tramita la exención, hay doble retención efectiva que el contribuyente debe recuperar a través del Finanzamt alemán. La pensión se declara en el Modelo 100 del IRPF dentro de los rendimientos del trabajo, con derecho a las reducciones aplicables.

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Preguntas frecuentes

Preguntas sobre Guía Fiscal para Ciudadanos Alemanes en España 2026

El Protocolo de 3 de febrero de 2011 (BOE-A-2012-6441) modificó sustancialmente el artículo 18 del CDI España-Alemania de 1966. En la redacción original, las pensiones privadas (incluida la Rentenversicherung) se gravaban en el Estado de origen (Alemania). Con la reforma de 2011, el CDI sigue el modelo OCDE moderno: las pensiones de la Rentenversicherung y las pensiones privadas tributan en el Estado de residencia del beneficiario, es decir, en España para los residentes españoles. Esto supone un cambio muy significativo: un pensionista alemán que vive en España ahora declara su pensión alemana en el IRPF español. Alemania puede seguir practicando retenciones hasta que se acredite la residencia española al Bundeszentralamt für Steuern (BZSt).
El Wegzugsbesteuerung (impuesto de salida alemán) del § 6 AStG (Außensteuergesetz) grava las plusvalías latentes en participaciones del 1% o más en sociedades de capital (GmbH, AG u otras) cuando el titular pierde su residencia fiscal en Alemania, incluso aunque no haya vendido las participaciones. El impuesto se calcula sobre la diferencia entre el valor de mercado de las participaciones y su coste fiscal de adquisición en el momento de la emigración. Para traslados dentro de la UE/EEE, la ley preveía aplazamiento automático, pero el TJUE y cambios legislativos han limitado este régimen. Para traslados a España (miembro UE), puede solicitarse aplazamiento con garantía al Finanzamt, pero requiere planificación y presentación de documentación antes del cambio de residencia. BMC analiza la exposición y coordina la gestión con el Steuerberater alemán.
El plan Riester (Riester-Rente) es un vehículo de pensiones privado con bonificaciones estatales y ventajas fiscales en Alemania. España no tiene un equivalente y no reconoce el diferimiento fiscal alemán. Desde que el contribuyente adquiere la residencia fiscal española, los rendimientos generados dentro del plan Riester (dividendos, intereses, plusvalías) tributan en el IRPF como rendimientos del capital mobiliario. Cuando llegue el momento del rescate, las prestaciones tributan como rendimiento del trabajo. Adicionalmente, el plan Riester con saldo superior a 50.000 € puede generar obligación de Modelo 720. La cuestión de si las bonificaciones estatales alemanas (Zulagen) recibidas deben devolverse al Finanzamt cuando se pierde la residencia alemana depende de las condiciones específicas del contrato Riester.
Sí. La Ley Beckham no discrimina por nacionalidad. Un ciudadano alemán que se traslada a España para trabajar como empleado, directivo, emprendedor con startup visa o nómada digital puede acogerse al régimen especial del artículo 93 LIRPF si cumple los requisitos: no haber sido residente fiscal en España en ninguno de los diez ejercicios previos, trasladarse por motivos laborales y presentar el Modelo 149 en seis meses. El tipo fijo del 24% sobre rentas españolas (hasta 600.000 €) y la exención de rentas extranjeras (incluidas rentas alemanas de inversión) pueden suponer un ahorro sustancial respecto al IRPF ordinario. Para profesionales con rentas de trabajo elevadas, el ahorro en los seis años de régimen puede superar los 150.000 euros.
Todos los activos en Alemania que superen los 50.000 € por categoría: (1) cuentas bancarias y de inversión en bancos alemanes (incluidas cuentas en Sparkasse, Deutsche Bank, Commerzbank, etc.); (2) participaciones en fondos de inversión alemanes, acciones de empresas alemanas, planes de pensiones privados (Riester, Rürup, betriebliche Altersvorsorge); (3) inmuebles situados en Alemania. Las participaciones en GmbH u otras sociedades se declaran en la categoría 2. El Modelo 720 no genera tributación adicional —es solo informativo— pero las sanciones por incumplimiento pueden ser relevantes.
El CDI España-Alemania de 1966/2011 establece en su artículo 10 que los dividendos de sociedades alemanas pueden gravarse en Alemania con una retención máxima del 15% (o del 5% si la participación supera el 25%). España, como Estado de residencia, tiene potestad primaria de gravamen sobre esos dividendos, pero debe reconocer la retención alemana como crédito (método de imputación ordinaria, artículo 22 del CDI). En la práctica: Alemania practica una retención del 15% sobre los dividendos brutos; España grava el dividendo en el IRPF (tipo del ahorro: 19%-28%) y deduce la retención alemana hasta el límite del impuesto español correspondiente. Si la retención alemana supera el tipo español aplicable al dividendo, el exceso no se devuelve pero tampoco genera obligación adicional en España.
Tras el protocolo de 2011, la pensión pública alemana (gesetzliche Rentenversicherung, pagada por la Deutsche Rentenversicherung) tributa en España para los residentes españoles como rendimiento del trabajo en el IRPF. En Alemania, la retención sobre pensiones (Lohnsteuer) se elimina solicitando al Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) la exención mediante el formulario correspondiente, acreditando la residencia fiscal española con el certificado de residencia de la AEAT. Hasta que se tramita la exención, hay doble retención efectiva que el contribuyente debe recuperar a través del Finanzamt alemán. La pensión se declara en el Modelo 100 del IRPF dentro de los rendimientos del trabajo, con derecho a las reducciones aplicables.
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