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Consultas sobre unidad económica autónoma

141 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «unidad económica autónoma», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 77 consultas · 2015–2026

Criterio vigente

La aportación de una rama de actividad requiere que el patrimonio transmitido constituya una unidad económica autónoma capaz de funcionar por sus propios medios. Esto exige una organización empresarial diferenciada en la entidad transmitente que permita identificar un conjunto patrimonial destinado a una explotación económica. Además, es preceptivo que los elementos estén afectos a una actividad con contabilidad mercantil, la cual debe haberse llevado conforme al Código de Comercio, al menos, desde el ejercicio anterior a la aportación.

La posición de la DGT se mantiene constante en la exigencia de que la rama de actividad sea una unidad económica autónoma con capacidad de funcionamiento propio. La doctrina ha ido precisando los requisitos técnicos, enfatizando la necesidad de una organización empresarial diferenciada y estableciendo un plazo mínimo de contabilidad mercantil para validar la operación.

Puntos de inflexión

  1. V0656-26

    Aclara que la mera división de inmuebles aislados no constituye una unidad económica autónoma al no permitir identificar una organización empresarial diferenciada.

  2. V5004-26

    Establece un requisito temporal para la contabilidad, señalando que debe haberse llevado conforme al Código de Comercio, al menos, desde el ejercicio anterior a la aportación.

Análisis basado en 63 de 77 consultas con criterio disponible. Actualizado 26 de agosto de 2026.

141 consultas

V0863-26 21 abr 2026

La escisión total no proporcional no se acogerá al régimen de neutralidad fiscal si los patrimonios segregados no constituyen ramas de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión total no proporcionalneutralidad fiscalrama de actividadunidad económica autónomareestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
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V0795-26 9 abr 2026

Se puede aplicar el régimen de neutralidad fiscal en la aportación de una rama de actividad a una sociedad, siempre que se cumplan los requisitos legales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
neutralidad fiscalrama de actividadaportación de activosreestructuración empresarialmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
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V0342-25 19 mar 2025

La escisión total no proporcional puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si los patrimonios segregados constituyen ramas de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión total no proporcionalneutralidad fiscalrama de actividadunidad económica autónomaexplotación económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º-a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2º
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V2503-22 2 dic 2022

Requisitos para aplicar el régimen especial de aportación de rama de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
rama de actividadrégimen especialunidad económica autónomamotivos económicos válidosaportación de activos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.2
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V1150-21 29 abr 2021

Requisitos para aplicar el régimen especial de aportación de rama de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
rama de actividadunidad económica autónomaaportación no dinerariarégimen especialactividad económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1
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V3687-20 30 dic 2020

Requisitos para acogerse al régimen especial de aportación de rama de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
rama de actividadaportación no dinerariaunidad económica autónomarégimen especial de reestructuraciónmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87
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V2570-17 10 oct 2017

Requisitos para aplicar el régimen especial de aportación de ramas de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
rama de actividadrégimen especialunidad económica autónomamotivos económicos válidosaportación de activos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 86.1.b
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V2097-16 13 may 2016

La aportación de una rama de actividad de arrendamiento puede acogerse al régimen especial de la LIS si se cumplen los requisitos de unidad económica y motivos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación de rama de actividadrégimen especialunidad económica autónomamotivos económicos válidosexplotación económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87
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V0912-15 24 mar 2015

Posibilidad de aplicar el régimen especial de aportaciones mediante la aportación de una rama de actividad o de una cuota de participación en comunidad de bienes

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesrama de actividadaportación no dinerariacomunidad de bienesmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4
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V1858-14 11 jul 2014

Requisitos para aplicar el régimen especial de aportación de ramas de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarama de actividadunidad económica autónomarégimen especialmotivos económicos válidos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.4
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