Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre régimen fiscal especial

215 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «régimen fiscal especial», con su criterio vigente y la ley aplicable.

← Observatorio DGT

Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 55 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Las entidades pueden acogerse a regímenes especiales siempre que cumplan los requisitos mercantiles y no tengan como fin principal el fraude o la evasión fiscal. En el ámbito de la inversión inmobiliaria, la explotación de inmuebles mediante co-living con servicios de hostelería se califica como actividad económica. Los activos se consideran afectos desde su adquisición, incluyendo fases de reforma. Los gastos financieros son deducibles si el préstamo se destina exclusivamente a la rehabilitación de los inmuebles que generan los ingresos.

La posición de la DGT se mantiene constante en la exigencia de motivos económicos válidos y cumplimiento mercantil para fusiones y escisiones. La evolución se observa en la adaptación a nuevos modelos de negocio inmobiliario, como el co-living, y en la precisión sobre la deducibilidad de gastos financieros vinculados a la rehabilitación de activos.

Puntos de inflexión

  1. V0707-25

    Califica la explotación de inmuebles mediante co-living con servicios de hostelería como actividad económica, permitiendo la afectación de activos desde su adquisición e incluso en fases de reforma.

  2. V0998-26

    Establece que la deducibilidad de gastos financieros requiere acreditar que el préstamo se concedió exclusivamente para la rehabilitación de los inmuebles que generan los ingresos.

Análisis basado en 50 de 55 consultas con criterio disponible. Actualizado 19 de septiembre de 2026.

215 consultas

V2652-19 26 sept 2019

Las fusiones y escisiones pueden acogerse al régimen fiscal especial si se realizan en el ámbito mercantil y tienen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónescisión totalrégimen fiscal especialmotivos económicos válidosreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1ºa
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V4287-16 6 oct 2016

Una escisión parcial financiera puede acogerse al régimen especial de IS si se cumplen los requisitos mercantiles y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcial financierarégimen fiscal especialmotivos económicos válidosreestructuración societariasociedad holding LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º.c)
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V3284-16 13 jul 2016

Se puede aplicar el régimen especial de escisión parcial financiera si se cumplen los requisitos mercantiles y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcial financierarégimen fiscal especialmotivos económicos válidosreestructuración empresarialsociedad holding LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2856-15 5 oct 2015

Requisitos para el régimen especial en escisiones parciales financieras no proporcionales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcial financierarégimen fiscal especialrama de actividadparticipaciones en el capitalescisión no proporcional LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2º
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2041-15 1 jul 2015

La operación de canje de valores puede acogerse al régimen especial si se cumplen los requisitos de residencia, contraprestación y motivos económicos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
canje de valoresrégimen fiscal especialmotivos económicos válidosexención por transmisión de participacionesrenta diferida LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.b
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1363-15 29 abr 2015

No se puede aplicar el régimen especial de escisión si la operación es financiera no proporcional y los patrimonios segregados son solo participaciones

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcial financierarégimen fiscal especialrama de actividadunidad económicaescisión no proporcional LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º.c)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2º
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1221-15 17 abr 2015

Las operaciones de reestructuración societaria pueden acogerse al régimen especial de IS si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcial financieracanje de valoresaportación de rama de actividadmotivos económicos válidosrégimen fiscal especial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.3
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0123-15 16 ene 2015

Los socios de una AIE pueden aplicar la deducción por producción cinematográfica si la AIE tiene la consideración de productor

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicodeducción por producciones cinematográficasproductor cinematográficoimputación de bases imponiblesderechos económicos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 38.2TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 48
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V3127-14 19 nov 2014

Se puede aplicar el régimen especial de fusiones, canjes y aportaciones si se cumplen los requisitos del TRLIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
canje de valoresaportación no dinerariafusión por absorciónrégimen fiscal especialmotivos económicos válidos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1.aTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1.c
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2213-14 8 ago 2014

Las sociedades pueden imputarse deducciones por I+D+i generadas por una AIE

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicodeducción por i+d+iimputación de bases imponiblesoperaciones vinculadasrégimen fiscal especial TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 16.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 23.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1561-14 13 jun 2014

La fusión por absorción puede acogerse al régimen especial de IS y no estar sujeta a IVA si se transmite una unidad económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen fiscal especialmotivos económicos válidosunidad económica autónomaoperaciones de reestructuración TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 94
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1389-14 23 may 2014

La escisión total puede acogerse al régimen especial si se realiza por motivos económicos válidos y no para facilitar la venta de participaciones

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión totalrégimen fiscal especialmotivos económicos válidosreestructuracióntransmisión de participaciones TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.2.1º.a)TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.2.2º
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1338-14 19 may 2014

La escisión de participaciones mayoritarias y el canje de valores pueden acogerse al régimen especial de IS bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcial financieracanje de valoresrégimen fiscal especialparticipaciones mayoritariasmotivos económicos válidos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 15TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.2.1º c)
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

Aplíquelo a su caso

Impuesto sobre SociedadesHable con el equipo que aplica este criterio a diario.
Consultar con el equipo fiscalRevisamos si este criterio le afecta y qué implica en su situación.

Aplicarlo a un caso real

Lo que aquí se publica, aplicado a una empresa o a un caso concreto. La primera reunión es gratuita.

Reservar reunión Escribir al despacho
Email
Contacto