Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre pago fraccionado

39 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «pago fraccionado», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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39 consultas

V0760-26 6 abr 2026

La revocación de la renuncia al método de estimación objetiva debe hacerse mediante declaración censal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarenunciarevocaciónpago fraccionado RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 33.1.aRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 33.4

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V2068-24 25 sept 2024

Se puede reducir un 60% la retención de IRPF para trabajadores con residencia en La Palma

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por residencia habitualretención e ingreso a cuentarendimientos del trabajoresidencia habitual y efectivapago fraccionado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 101

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V1703-24 11 jul 2024

Los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades se calculan sobre la cuota íntegra del último ejercicio vencido

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

pago fraccionadocuota íntegraperíodo impositivobase de cálculoimpuesto sobre sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 40.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 40.3

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V0994-24 10 may 2024

No se puede revocar la renuncia al método de estimación objetiva de forma tácita

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarenunciarevocaciónpago fraccionado RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 33

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V2463-23 14 sept 2023

Se debe usar el rendimiento neto del año anterior para la minoración del pago fraccionado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pago fraccionadorendimientos netosestimación objetivaminoración de la baseactividades económicas RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 110.3.c

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V1230-23 10 may 2023

Se debe presentar el pago fraccionado del IRPF por la actividad empresarial aunque la profesional esté exonerada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pago fraccionadoactividad profesionalactividad empresarialretencióningreso a cuenta RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 109LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1981-22 16 sept 2022

Un cliente extracomunitario sin establecimiento en España no está obligado a practicar retenciones de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención a cuentaestablecimiento permanentepago fraccionadoactividad profesionalcliente extracomunitario RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V1859-22 3 ago 2022

Para el cálculo del volumen de operaciones en IVA y la cifra de negocios en IS, se excluyen las operaciones no sujetas por el art. 7 LIVA

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

volumen de operacionescifra de negociosoperaciones no sujetashecho imponiblepago fraccionado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 7LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 121

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V1774-22 27 jul 2022

La actividad de intermediación de servicios domésticos se clasifica como actividad empresarial para el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividades empresarialesactividades profesionalesestimación directapago fraccionadointermediación RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 95.2.aRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 109

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V0330-22 18 feb 2022

Se puede revocar la renuncia al método de estimación objetiva para los ejercicios 2021 y 2022 bajo condiciones específicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarevocación de la renunciamétodo de estimación objetivadeclaración censal RDL 35/2020RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 33.1.a

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V2296-21 13 ago 2021

Se puede aplicar el índice corrector de actividad de temporada y un cómputo de módulo por horas dedicadas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaactividad de temporadapersonal no asalariadorendimiento netopago fraccionado Orden HAC/1155/2020LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1241-21 6 may 2021

No se computan como días de actividad los periodos de suspensión por medidas contra el COVID-19

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pago fraccionadoestimación objetivarendimiento netodías naturalesactividad económica Orden HAC/1155/2020Orden HAC/1164/2019

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V1113-21 27 abr 2021

Las subvenciones corrientes se consideran rendimientos de actividades económicas y se imputan según su finalidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvenciones corrientessubvenciones de capitalimputación temporalestimación directa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V0409-21 25 feb 2021

Procedencia de la autoliquidación complementaria para corregir pagos fraccionados de Impuesto sobre Sociedades

SG de Tributos

pago fraccionadoautoliquidación complementariaobligación tributaria autónomacuota íntegrabase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 12.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 40.1

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V0172-21 3 feb 2021

El alquiler de un terreno para un parque eólico tributa como rendimiento del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioactividad económicapago fraccionadoarrendamiento de inmuebles rústicosmodelo 130 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V0167-21 3 feb 2021

No se computan como días de actividad los días de suspensión por medidas contra el COVID-19 en el pago fraccionado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivapago fraccionadorendimiento netodías de ejercicioreducción de rendimiento Real Decreto-ley 35/2020Orden HAC/1164/2019

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V0082-21 22 ene 2021

No se computan los días de suspensión de actividad por COVID-19 para el pago fraccionado del cuarto trimestre de 2020

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivapago fraccionadorendimiento netodías de ejercicioreducción de rendimiento Real Decreto-ley 35/2020Reglamento del IRPF

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V3566-20 16 dic 2020

El arrendamiento de un local solo se incluye en el pago fraccionado si se considera actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pago fraccionadoactividad económicarendimientos de capital inmobiliarioarrendamiento de inmueblesrendimientos de actividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 109.1

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V3268-20 30 oct 2020

Se debe presentar pago fraccionado de IRPF por la actividad empresarial aunque la profesional esté exonerada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pago fraccionadoactividad profesionalactividad empresarialretencióningreso a cuenta RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 109LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V3254-20 30 oct 2020

No se computan los días de estado de alarma para calcular pagos fraccionados de IRPF e IVA en estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivapago fraccionadoestado de alarmarégimen especial simplificadorendimiento neto RDL 15/2020Orden HAC/1164/2019

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V1749-20 3 jun 2020

La renuncia al método de estimación objetiva tiene un efecto mínimo de tres años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarenuncia al métodopago fraccionadorendimientos netos RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 33LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1129-20 29 abr 2020

Posibilidad de cambiar a estimación directa e IVA régimen general en 2020 mediante renuncia en el primer trimestre

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarenuncia tácitarégimen especial simplificadopago fraccionado RDL 15/2020RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 33.1. a)

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V0927-20 17 abr 2020

Se debe presentar pago fraccionado de IRPF si no se alcanza el 70% de ingresos con retención al iniciar actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pago fraccionadoinicio de actividadretencióningreso a cuentaactividad profesional RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 109.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 109.5

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V3442-19 16 dic 2019

Obligación de realizar pagos fraccionados de IRPF si las retenciones no alcanzan el 70% de los ingresos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pago fraccionadoretenciónrendimiento netoestimación directaactividad profesional RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 109RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 110

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V2551-19 19 sept 2019

En el modelo 130 solo se deben incluir los ingresos de la actividad empresarial obligada al pago fraccionado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pago fraccionadomodelo 130estimación directa simplificadaactividad profesionalactividad empresarial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 109.2

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V1921-19 22 jul 2019

Los servicios de ingeniería prestados a una empresa de Reino Unido no están sujetos al IVA en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

sujeción al impuestoreglas de localizacióninversión del sujetooperador intracomunitariopago fraccionado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2829-18 26 oct 2018

No se pueden deducir las retenciones soportadas en el Reino Unido en el pago fraccionado de IRPF en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pago fraccionadoretencionesestimación directarendimiento netoresidencia fiscal RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 110.1.aRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 110.2.a

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V1566-18 6 jun 2018

Los servicios prestados a una empresa sueca no están sujetos al IVA si esta no tiene sede o domicilio en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

prestación de serviciosdestinatarioterritorio de aplicación del impuestoempresario o profesionalpago fraccionado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0685-18 14 mar 2018

Los titulares de actividades empresariales están obligados a realizar pagos fraccionados trimestrales de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pago fraccionadoactividad empresarialpago a cuentaautoliquidaciónactividades económicas RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 109.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 109.2

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V3194-17 13 dic 2017

Se puede renunciar al método de estimación objetiva en diciembre o mediante el pago fraccionado del primer trimestre

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarenuncia al métodopago fraccionadodeclaración censal RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 33RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 28.1

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V2741-17 25 oct 2017

Los servicios de socios en cooperativas de trabajo asociado no están sujetos al IVA y se consideran rendimientos del trabajo en IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

cooperativa de trabajo asociadorendimientos del trabajopago fraccionadoexención de ivasocio trabajador LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0849-17 6 abr 2017

Para interrumpir la prescripción del derecho a la devolución de ingresos indebidos del IVPEE, se debe solicitar la rectificación de la autoliquidación del pago fraccionado

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior

impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctricaingreso indebidoprescripcióninterrupción de la prescripciónpago fraccionado Ley 15/2012LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 23.1

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V3047-16 30 jun 2016

Se aplica una reducción del 30% sobre los excesos indemnizatorios percibidos de forma fraccionada a partir de 2015

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoperíodo de generaciónreducción por irregularidadrendimientos del trabajopago fraccionado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V2623-16 13 jun 2016

Para el pago fraccionado del IRPF, en el método de estimación directa, solo se deben considerar las compras consumidas o vendidas en el periodo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directa simplificadapago fraccionadorendimiento netoconsumos de explotaciónmodelo 130 RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 110.1.a

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V1527-16 12 abr 2016

Los comuneros pueden pactar la distribución de rendimientos de actividades económicas de forma distinta a su participación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentascomunidad de bienesrendimientos de actividades económicaspacto de atribuciónpago fraccionado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 88

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V1505-16 12 abr 2016

El segundo pago a cuenta del Impuesto sobre Sociedades se calcula sobre la cuota íntegra del ejercicio anterior individualizado

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

pago fraccionadocuota íntegraperíodo impositivogrupo de sociedadesbase de cálculo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 40LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1287-16 30 mar 2016

Se puede volver a renunciar al método de estimación objetiva mediante el pago del primer trimestre

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarenuncia al métodopago fraccionadomodelo 130 RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 33LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V3298-15 26 oct 2015

Las retenciones en el modelo 130 se imputan según el periodo en que se imputen los rendimientos que las originan

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pago fraccionadoretencionesimputación temporalestimación directarendimiento neto RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 7.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 79

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V0940-14 2 abr 2014

Las comunidades de bienes deben presentar el modelo 184 y sus miembros realizar pagos fraccionados si hay actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentascomunidad de bienesactividad económicadeclaración informativapago fraccionado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27

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