Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre grupo de sociedades

102 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «grupo de sociedades», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 49 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Las entidades de nueva creación que realicen actividades económicas pueden aplicar el tipo del 15% durante sus dos primeros periodos impositivos con base imponible positiva. No obstante, este beneficio se excluye si la entidad forma parte de un grupo de sociedades según el artículo 42 del Código de Comercio. La condición de grupo debe verificarse específicamente en el primer periodo con base positiva y en el siguiente.

La posición de la DGT se mantiene constante en la aplicación del concepto de grupo de sociedades del artículo 42 del Código de Comercio para limitar beneficios fiscales. Se observa una aplicación recurrente de este criterio tanto para la exención del IAE como para la exclusión de tipos reducidos en entidades de nueva creación. No se detectan cambios de doctrina, sino la aplicación del mismo concepto a distintas materias.

Análisis basado en 45 de 49 consultas con criterio disponible. Actualizado 20 de septiembre de 2026.

102 consultas

V5483-26 18 ago 2026

Las entidades de nueva creación pueden aplicar el tipo reducido de IS si cumplen los requisitos de actividad y no forman parte de un grupo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de nueva creacióntipo reducidoactividad económicabase imponible positivagrupo de sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. Disposición transitoria vigésima segundaTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. Disposición adicional decimonovena.1
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V5479-26 17 ago 2026

Se puede aplicar el tipo reducido del 15% a entidades de nueva creación si cumplen los requisitos de actividad económica y no son entidades patrimoniales ni forman parte de un grupo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de nueva creacióntipo reducidoactividad económicaentidad patrimonialgrupo de sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2
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V1763-22 22 jul 2022

La exención por cifra de negocios inferior a un millón de euros no se aplica si el conjunto del grupo de sociedades supera dicho importe

SG de Tributos Locales
impuesto sobre actividades económicasexención por cifra de negociosgrupo de sociedadesimporte neto de la cifra de negociosexención por inicio de actividad TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 82.1.bTRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 82.1.c
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V2620-19 25 sept 2019

Las pérdidas por transmisión de participaciones entre entidades vinculadas se valoran por valor de mercado y su deducibilidad depende de si forman parte de un grupo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
valor de mercadoentidades vinculadasgrupo de sociedadesrentas negativastransmisión de participaciones LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.10LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.1
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V0061-17 17 ene 2017

Se puede aplicar la exención del artículo 21 de la LIS en la transmisión de participaciones si se cumplen los requisitos de porcentaje, residencia y actividad económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
exenciónentidad patrimonialsociedad dominantegrupo de sociedadestransmisión de participaciones LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.a
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V4145-16 27 sept 2016

La exención por transmisión de participaciones no se aplica a la parte de la renta que no sea incremento de beneficios no distribuidos si la entidad es patrimonial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad patrimonialexención por transmisión de participacionesactividad económicaarrendamiento de inmueblesbeneficios no distribuidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2
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V0541-14 28 feb 2014

Las rentas negativas por transmisión de participaciones en un grupo de consolidación fiscal se integran en la base imponible del grupo, minoradas por las bases imponibles negativas compensadas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
consolidación fiscalrentas negativastransmisión de participacionesdeterioro de valorbases imponibles negativas TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 12.3
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