Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre grupo de sociedades

30 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «grupo de sociedades», con su criterio vigente y la ley aplicable.

← Observatorio DGT

30 consultas

V5236-26 23 jul 2026

Las entidades de nueva creación pueden aplicar el tipo del 15% si cumplen los requisitos y no forman parte de un grupo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad de nueva creacióntipo reducidobase imponible positivaactividad económicagrupo de sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1114-26 19 may 2026

Las entidades de nueva creación pueden aplicar el tipo reducido del 15% si cumplen los requisitos de actividad y no existen supuestos de exclusión

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad de nueva creacióntipo de gravamen reducidoactividad económicaentidades vinculadasbase imponible positiva LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0653-26 20 mar 2026

Las entidades de nueva creación pueden aplicar el tipo reducido del 15% si no hay transmisión de actividad ni control de grupo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad de nueva creacióntipo reducidoactividad económicapersonas vinculadasgrupo de sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0545-26 6 mar 2026

Las entidades de nueva creación pueden aplicar el tipo reducido del 15% en el Impuesto sobre Sociedades bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad de nueva creacióntipo de gravamen reducidoactividad económicaentidades vinculadasentidad patrimonial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0544-26 6 mar 2026

Las entidades de nueva creación pueden aplicar el tipo del 15% si no forman parte de un grupo en los periodos clave

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad de nueva creacióntipo de gravamen reducidoactividad económicaentidades vinculadasgrupo de sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0224-26 4 feb 2026

Las entidades de nueva creación pueden aplicar el tipo reducido del 15% si realizan una actividad económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad de nueva creaciónactividad económicaentidad patrimonialtipo reducidobase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0059-26 13 ene 2026

No se puede aplicar el tipo reducido del 15% ni la compensación sin límites por formar parte de un grupo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad de nueva creacióntipo de gravamen reducidogrupo de sociedadescompensación de bases imponibles negativascontrol de sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0047-26 13 ene 2026

Los intereses de un préstamo participativo entre sociedades no pertenecientes a un grupo son ingresos financieros para el prestamista y gastos deducibles para el prestatario

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

préstamo participativoingresos financierosgastos financierosgrupo de sociedadesdevengo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2152-25 13 nov 2025

La deducibilidad de los intereses de préstamos participativos depende de si las entidades pertenecen al mismo grupo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

préstamo participativoretribución de fondos propiosgrupo de sociedadesgastos financierosbeneficio operativo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2024-25 29 oct 2025

Las entidades de nueva creación pueden aplicar el tipo reducido del 15% si cumplen los requisitos del artículo 29.1 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad de nueva creaciónactividad económicatipo reducidobase imponible positivaentidad patrimonial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1770-25 30 sept 2025

La aplicación del tipo reducido del 15% para entidades de nueva creación requiere no formar parte de un grupo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad de nueva creacióntipo de gravamen reducidoactividad económicagrupo de sociedadesbase imponible positiva LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0346-25 19 mar 2025

Se considera actividad económica el arrendamiento de inmuebles aunque la gestión sea subcontratada

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

actividad económicaentidad patrimonialarrendamiento de inmueblesgrupo de sociedadessubcontratación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1956-24 17 sept 2024

No hay obligación de retener en el abono de intereses de préstamos participativos entre sociedades de un mismo grupo, bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

préstamo participativoretencióngrupo de sociedadesgasto deducibledividendos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.2.2ºLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 128.4.d

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0008-24 12 feb 2024

Posibilidad de aplicar la exención de 12.000 euros por entrega de acciones de la matriz a trabajadores de una filial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos en especieentrega de accionesexencióngrupo de sociedadessociedad dominante LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.f

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1763-22 22 jul 2022

No se aplica la exención por cifra de negocios si el grupo de sociedades supera el millón de euros

SG de Tributos Locales

impuesto sobre actividades económicasexención por cifra de negociosexención por inicio de actividadgrupo de sociedadesimporte neto de la cifra de negocios TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 82.1.bTRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 82.1.c

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1344-22 13 jun 2022

Posibilidad de aplicar la exención de 12.000 euros por entrega de acciones de la matriz a empleados de la filial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento del trabajo en especieexención por entrega de accionesgrupo de sociedadesvalor de mercadosociedad dominante LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3101-21 13 dic 2021

Las sociedades de un grupo deben tributar por el IAE si la cifra de negocios conjunta supera el millón de euros

SG de Tributos Locales

impuesto sobre actividades económicasgrupo de sociedadescifra de negociosexencióncontrol TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 82.1.cTRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 82.3

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1953-21 21 jun 2021

Las sociedades que formen parte de un grupo según el Código de Comercio no pueden aplicar el tipo reducido del 15%

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad de nueva creacióntipo reducidogrupo de sociedadescontrolactividad económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2471-20 20 jul 2020

La actividad económica de arrendamiento puede determinarse a nivel de grupo si se emplea personal a jornada completa

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

actividad económicaentidad patrimonialfusión por absorciónrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.c

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2356-20 9 jul 2020

España puede gravar con el límite del 10% la transmisión de acciones de una sociedad española realizada por una persona física

SG de Fiscalidad Internacional

enajenación de accionesgrupo de sociedadestributación compartidaaportación no dinerariaganancias patrimoniales Convenio entre España y México para evitar la doble imposiciónProtocolo al Convenio entre España y México

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1729-20 2 jun 2020

Las rentas negativas por transmisión de participaciones se integran en la base imponible si no se cumplen los requisitos de exención

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

renta negativatransmisión de participacionesexención por dividendosparticipación significativaentidad holding LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.10LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.a

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3171-19 13 nov 2019

Se puede aplicar la exención de 12.000 euros en la entrega de acciones a trabajadores de un grupo de sociedades bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajo en especieexención de accionesgrupo de sociedadesretribución variableparticipación en la empresa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1606-17 21 jun 2017

La subcontratación de la gestión inmobiliaria puede permitir considerar el arrendamiento de inmuebles como actividad económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

actividad económicaentidad patrimonialarrendamiento de inmueblesexternalización de gestiónmedios de producción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3527-16 27 jul 2016

Se permite compensar bases imponibles negativas tras una fusión en el extranjero si la participación ya existía en el grupo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

bases imponibles negativascompensación de basesfusiónparticipación accionarialgrupo de sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 26.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1751-16 20 abr 2016

Los intereses de un préstamo participativo novado modificativamente no se consideran retribución de fondos propios

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

préstamo participativonovación modificativaretribución de fondos propiosdeducibilidad de gastosgrupo de sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 15.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1654-16 15 abr 2016

Para determinar si una sociedad es patrimonial, se deben utilizar los balances consolidados del grupo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad patrimonialactividad económicabalances consolidadosexención por transmisiónactivos no afectos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1222-16 28 mar 2016

El canje de acciones de la matriz no supone el incumplimiento del requisito de mantenimiento de tres años para la exención de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajo en especieexención por entrega de accionesmantenimiento de títuloscanje de accionesganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3265-14 4 dic 2014

Las entidades que forman un grupo deben sumar su cifra de negocios para determinar la limitación de amortizaciones

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

amortizacióncifra de negociosgrupo de sociedadescontrolentidad de reducida dimensión TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 42TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 108.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1997-14 24 jul 2014

Las sociedades de un grupo de sociedades no están exentas del IAE si la cifra de negocios conjunta supera el millón de euros

SG de Tributos Locales

iaecifra de negociosexencióngrupo de sociedadessujeto pasivo TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0929-14 2 abr 2014

Los motivos de reestructuración por cumplimiento regulatorio se consideran motivos económicos válidos para la fusión

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónmotivos económicos válidosrégimen especial de fusiónreestructuraciónracionalización TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1.cTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 89.3

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

Aplíquelo a su caso

Impuesto sobre SociedadesHable con el equipo que aplica este criterio a diario.

Consultar con el equipo fiscalRevisamos si este criterio le afecta y qué implica en su situación.

Contacto