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Group of Companies: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 49 rulings · 2014–2026

Current position

Newly created entities carrying out economic activities may apply the 15% rate during their first two tax periods with a positive taxable base. However, this benefit is excluded if the entity is part of a group of companies pursuant to Article 42 of the Commercial Code. The group status must be specifically verified in the first period with a positive base and in the following one.

The DGT's position remains constant in applying the concept of a group of companies under Article 42 of the Commercial Code to limit tax benefits. A recurring application of this criterion is observed both for the exemption from IAE (Business Activities Tax) and for the exclusion of reduced rates for newly created entities. No changes in doctrine are detected, but rather the application of the same concept to different matters.

Analysis based on 45 of 49 rulings with a stated position. Updated 20 September 2026.

Rulings on this topic

24
V5236-26 23 Jul 2026

New entities may apply 15% reduced rate if criteria met and not part of a group

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de nueva creacióntipo reducidobase imponible positivaactividad económicagrupo de sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1114-26 19 May 2026

New entities may apply 15% reduced tax rate if conditions met

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de nueva creacióntipo de gravamen reducidoactividad económicaentidades vinculadasbase imponible positiva LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0816-26 13 Apr 2026

No reduced IS rate for new entities if part of a group

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidades de nueva creacióntipo de gravamen reducidogrupo de sociedadesinicio de actividadsucesión de actividad LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0653-26 20 Mar 2026

New companies may apply 15% reduced corporate tax rate

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de nueva creacióntipo reducidoactividad económicapersonas vinculadasgrupo de sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0545-26 6 Mar 2026

New companies may apply 15% reduced corporate tax rate

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de nueva creacióntipo de gravamen reducidoactividad económicaentidades vinculadasentidad patrimonial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0544-26 6 Mar 2026

New entities may apply 15% reduced tax rate if not part of a group

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de nueva creacióntipo de gravamen reducidoactividad económicaentidades vinculadasgrupo de sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0059-26 13 Jan 2026

Cannot apply 15% reduced tax rate or unlimited loss carryforward due to group status

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de nueva creacióntipo de gravamen reducidogrupo de sociedadescompensación de bases imponibles negativascontrol de sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2152-25 13 Nov 2025

Deductibility of participative loan interest depends on group affiliation

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
préstamo participativoretribución de fondos propiosgrupo de sociedadesgastos financierosbeneficio operativo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1770-25 30 Sept 2025

Reduced 15% tax rate for new entities requires not being part of a group

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de nueva creacióntipo de gravamen reducidoactividad económicagrupo de sociedadesbase imponible positiva LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2395-24 25 Nov 2024

Small entity status does not apply if the group exceeds 10 million euros

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de reducida dimensióncifra de negociosgrupo de sociedadesincentivos fiscalesimporte neto de la cifra de negocios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 101.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 101.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2487-22 1 Dec 2022

Entities joining a group lose eligibility for the new company reduced tax rate

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de nueva creacióntipo reducidoactividad económicagrupo de sociedadescontrol LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 29.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1763-22 22 Jul 2022

Exemption not applicable if group turnover exceeds one million euros

SG de Tributos Locales
impuesto sobre actividades económicasexención por cifra de negociosexención por inicio de actividadgrupo de sociedadesimporte neto de la cifra de negocios TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 82.1.bTRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 82.1.c
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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