Zahlung von Berufsverbandsbeiträgen durch das Unternehmen gilt als Sachbezug

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium zur steuerlichen Natur von Berufsverbandsbeiträgen veröffentlicht, wenn diese vom Unternehmen im Namen des Arbeitnehmers gezahlt werden. Dieses Szenario wirft Fragen darüber auf, ob dieser Betrag in die Bemessungsgrundlage des Arbeitnehmers einfließen muss und unter welchen Bedingungen er abgezogen werden kann.

Was die DGT entschieden hat

Die verbindliche Auskunft stellt fest, dass die Zahlung der Beiträge des Berufsverbandes durch den Arbeitgeber eine Arbeitsvergütung in Form eines Sachbezugs darstellt. Da es sich um eine indirekte wirtschaftliche Leistung handelt, muss der Betrag in das Einkommen des Arbeitnehmers einbezogen werden.

Die Vorschriften erlauben jedoch den Abzug dieser Beträge von den Bruttoarbeitserträgen, sofern bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind:

• Die Mitgliedschaft im Verband muss für die Ausübung der beruflichen Tätigkeit obligatorisch sein.
• Die Ausgabe muss den wesentlichen Zwecken der Berufsinstitution entsprechen.
• Der Abzug ist auf einen Höchstbetrag von 500 Euro pro Jahr begrenzt.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein Arbeitnehmer sind, der diesen Vorteil erhält, müssen Sie den Wert des Beitrags als Sachbezug in Ihrer Einkommensteuererklärung (IRPF) angeben. Wenn die Mitgliedschaft jedoch für Ihre berufliche Tätigkeit unerlässlich ist, können Sie den entsprechenden Abzug bis zur gesetzlich festgelegten Grenze geltend machen.

Für Unternehmen bedeutet dieses Kriterium die Verpflichtung, diese Zahlung als Sachbezug zu behandeln, was die Verwaltung der entsprechenden Lohnsteuerabzüge auf der Gehaltsabrechnung des Arbeitnehmers mit sich bringt.

Was ratsam ist

Es ist notwendig zu prüfen, ob die Mitgliedschaft im Berufsverband eine gesetzliche oder satzungsgemäße Voraussetzung für die Ausübung des Berufs des Arbeitnehmers ist. Falls dies der Fall ist, muss sichergestellt werden, dass die Buchführung und die Lohnabrechnung diesen Sachbezug korrekt widerspiegeln und den Abzugsgrenzen von 500 Euro pro Jahr entsprechen. Jede Einzelfallsituation sollte analysiert werden, um die korrekte Anwendung der geltenden Vorschriften zu bestimmen.