Verpflichtung zum Produktkauf als Dienstleistung unterliegt dem 21 %-igen Umsatzsteuer-Satz

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein wichtiges Kriterium zur steuerlichen Natur von Handelsvereinbarungen veröffentlicht, bei denen sich ein Unternehmen verpflichtet, Produkte eines Herstellers gegen eine finanzielle Gegenleistung oder Gutschriften zu erwerben.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage befasste sich mit der Frage, ob die Verpflichtung zum Kauf der Umsatzsteuer (IVA) unterliegt. Die DGT hat entschieden, dass die Verpflichtung zum Erwerb von Produkten eines Herstellers, bei der Letzterer Geld zahlt, das durch Gutschriften amortisiert wird, als Dienstleistung gemäß Artikel 11.dos.5º des Gesetzes 37/1992 gilt.

Das Kriterium basiert darauf, dass diese Beträge nicht als Handelsrabatte oder -boni zu verstehen sind, sondern als direkte Gegenleistung für die Dienstleistung der Kaufverpflichtung. Da es sich um eine Dienstleistung handelt, unterliegt der Vorgang dem Regelsatz von 21 %.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf die Buchhaltungs- und Steuerpraxis von Unternehmen, die nach diesem Geschäftsmodell arbeiten. Wenn Ihre Organisation Kaufverpflichtungen eingeht, um im Gegenzug Geld oder Gutschriften von einem Lieferanten zu erhalten, stellt dieser Erhalt von Mitteln keine bloße Kostensenkung dar, sondern einen Erlös aus Dienstleistungen.

Dies bedeutet, dass das Unternehmen:

• den Vorgang als eine der Umsatzsteuer unterliegende Dienstleistung betrachten muss;
• den Steuersatz von 21 % anwenden muss;
• die entsprechende Rechnung ausstellen muss, um diese Steuer weiterzugeben;
• die Steuer in den regelmäßigen Umsatzsteuererklärungen abführen muss.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Art der bestehenden Handelsvereinbarungen mit Lieferanten zu analysieren. Wenn Geldflüsse oder Gutschriften aus Kaufverpflichtungen bestehen, muss geprüft werden, ob die aktuelle Praxis der Verpflichtung entspricht, eine Rechnung mit dem Regelsatz von 21 % auszustellen. Die korrekte Einstufung dieser Beträge vermeidet Prüfungsrisiken, die sich aus einer fehlerhaften Anwendung der Bestimmungen des Gesetzes 37/1992 ergeben könnten.