Unterkunftsleistungen müssen die Tourismussteuer in die Bemessungsgrundlage der MwSt. einbeziehen

Die Integration lokaler oder regionaler Steuern in die Bemessungsgrundlage der Mehrwertsteuer (MwSt.) ist ein kritischer Aspekt für die korrekte Verrechnung von Gastronomiedienstleistungen. Vor Kurzem hat die Dirección General de Tributos (DGT) die steuerliche Behandlung der Beträge geklärt, die im Rahmen der Erbringung von Unterkunftsleistungen als regionale Tourismusgebühr oder -steuer erhoben werden.

Was die DGT entschieden hat

Die Steuerbehörde hat festgelegt, dass die regionale Tourismussteuer Teil der Bemessungsgrundlage der MwSt. für Unterkunftsleistungen sein muss. Das Kriterium stützt sich auf die Existenz einer direkten Verbindung zwischen der erbrachten Leistung, nämlich dem Aufenthalt, und dem Steuerereignis der regionalen Gebühr oder Steuer, welches ebenfalls der Aufenthalt ist.

Gemäß der geltenden Rechtsvorschrift muss die Bemessungsgrundlage jene Steuern enthalten, die auf dieselbe steuerpflichtige Leistung erhoben werden und eine enge Verbindung mit der Erbringung der Dienstleistung aufweisen. Da in diesem Fall der Aufenthalt das gemeinsame Element ist, kann der Betrag der Tourismussteuer nicht als ein Element betrachtet werden, das von der Operation fremd ist, sondern er muss in den Gesamtwert integriert werden, auf den der MwSt.-Steuersatz angewendet wird.

Was das für Sie bedeutet

Für Beherbergungsbetriebe impliziert diese Entscheidung eine direkte operative Verpflichtung. Der dem Kunden in Rechnung gestellte Preis darf die Tourismussteuer nicht als einen unabhängigen Posten außerhalb der MwSt.-Bemessungsgrundlage ausweisen; vielmehr muss diese Steuer zum Betrag der Dienstleistung addiert werden, um die entsprechende MwSt. zu berechnen.

In wirtschaftlicher Hinsicht bedeutet dies, dass die Kosten der Tourismussteuer im Endpreis der der MwSt. unterliegenden Unterkunftsleistung reflektiert werden. Obwohl die direkte Auswirkung die Buchhaltungs- und Abrechnungsverwaltung des Unternehmens betrifft, werden die Endkosten letztlich auf den Endverbraucher übertragen, der einen Preis zahlt, der sowohl die regionale Steuer als auch die MwSt. auf die Summe beider Beträge enthält.

Was ratsam ist

Betreiber im Gastgewerbe sollten ihre Abrechnungssysteme und Preisberechnungsprozesse überprüfen, um sicherzustellen, dass die regionale Tourismussteuer korrekt in die Bemessungsgrundlage der MwSt. einbezogen wird. Es ist notwendig, die Anwendung des Gesetz 37/1992 über die MwSt. (Ley del IVA) und die spezifischen regionalen Vorschriften, wie das Gesetz 5/2017 von Katalonien, zu prüfen, um eine genaue Steuerabrechnung zu gewährleisten und mögliche Unstimmigkeiten mit der Steuerverwaltung zu vermeiden.