Selbstständige Fahrlehrer können die pauschalierte Gewinnermittlung nicht nutzen
Die Art der wirtschaftlichen Aktivitäten bestimmt das anwendbare Besteuerungsverfahren in der Einkommensteuer (IRPF). Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die Unvereinbarkeit geklärt, die entsteht, wenn ein Selbstständiger die Leitung einer Fahrschule mit der Erbringung von Fahrunterrichtsdiensten für Dritte auf eigene Rechnung kombiniert.
Was die DGT entschieden hat
Das beratende Organ hat zwei Arten von Aktivitäten mit unterschiedlicher rechtlicher und steuerlicher Natur unterschieden:
- Unternehmerische Tätigkeit: Die Leitung einer eigenen Fahrschule wird unter dem Code 933.1 klassifiziert und ist eine Tätigkeit unternehmerischen Charakters.
- Gewerbliche Tätigkeit: Der selbstständige Fahrunterricht für Dritte wird der Gruppe 825 zugeordnet, was ihn als gewerbliche Tätigkeit definiert.
Da gewerbliche Tätigkeiten der Gruppe 825 nicht im System der pauschalierten Gewinnermittlung (Módulos) enthalten sind, führt das Nebeneinander beider Tätigkeiten zu einer Unvereinbarkeit. In diesem Szenario ist der Steuerpflichtige verpflichtet, seine gesamten wirtschaftlichen Einkünfte nach der Methode der direkten Gewinnermittlung zu versteuern.
Was das für Sie bedeutet
Wenn Sie ein Selbstständiger sind, der sein eigenes Fahrausbildungszentrum leitet, aber ergänzend dazu unabhängig Fahrunterrichtsdienste für andere Einrichtungen oder Dritte erbringt, können Sie nicht das System der pauschalierten Gewinnermittlung in Anspruch nehmen. Auch wenn Ihr Gesamteinkommen die für dieses System festgelegten Grenzen nicht überschreitet, verpflichtet Sie die rein gewerbliche Natur des Fahrunterrichts dazu, Ihre Gewinne mittels direkter Gewinnermittlung zu deklarieren.
Es ist wichtig zu beachten, dass die steuerliche Situation anders wäre, wenn das Verhältnis zur anderen Fahrschule ein Arbeitsverhältnis und keine selbstständige Dienstleistung wäre; in diesem Fall würde es nicht als zusätzliche wirtschaftliche Tätigkeit gelten.
Was ratsam ist
Angesichts dieser Situation ist es notwendig, die Struktur Ihrer Einkünfte und die Art und Weise, wie Sie die Unterrichtsdienste erbringen, zu analysieren. Die korrekte Klassifizierung Ihrer Tätigkeiten im IAE ist entscheidend, um Fehler bei der Einkommensteuererklärung zu vermeiden. Es wird empfohlen zu prüfen, ob die Erbringung der Fahrdienste unabhängig oder in einem Abhängigkeitsverhältnis erfolgt, da dies die Steuerpflicht und das anwendbare Einkommensregime radikal verändert.
Häufige Fragen
- Kann ich die pauschalierte Gewinnermittlung nutzen, wenn mein Einkommen niedrig ist?
- Nein, wenn Sie gewerbliche Tätigkeiten der Gruppe 825 neben einer unternehmerischen Tätigkeit ausüben, zwingt Sie die Unvereinbarkeit zur Nutzung der direkten Gewinnermittlung, unabhängig von der Höhe des Einkommens.
- Was passiert, wenn ich als Angestellter für eine andere Fahrschule arbeite?
- Wenn es sich um ein Arbeitsverhältnis handelt, gilt dies nicht als eigene wirtschaftliche Tätigkeit, und es entsteht keine Unvereinbarkeit mit der pauschalierten Gewinnermittlung Ihres eigenen Unternehmens.