Nachhilfeunterricht ist nur bei Erfüllung bildungsinhaltlicher Kriterien von der MwSt. befreit
Die Anwendung der Befreiung von der Mehrwertsteuer (IVA) im privaten Bildungssektor erfolgt nicht automatisch, sondern hängt von der strikten Einhaltung spezifischer Bedingungen ab, die in der geltenden Rechtsvorschrift festgelegt sind.
Was die DGT entschieden hat
Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat den Umfang von Artikel 20.Uno.10º des Gesetzes 37/1992 präzisiert, der eine Befreiung für Lehrveranstaltungen vorsieht. Nach der Verwaltungspraxis müssen für die Steuerfreiheit dieser Unterrichtsstunden gleichzeitig folgende Elemente vorliegen:
- Art des Anbieters: Der Unterricht muss zwingend von natürlichen Personen erteilt werden.
- Akademischer Inhalt: Die unterrichteten Fächer müssen Inhalte behandeln, die Teil der Lehrpläne jeder Stufe oder jedes Grades des offiziellen Bildungssystems sind.
- Fehlen einer wirtschaftlichen Tätigkeit: Es darf keine Verpflichtung zur Eintragung in die Tarife für wirtschaftliche oder künstlerische Tätigkeiten der Steuer auf wirtschaftliche Aktivitäten (IAE) bestehen.
Was das für Sie bedeutet
Wenn Sie als Fachkraft Fortbildungen anbieten, reicht es nicht aus, dass die Tätigkeit einen pädagogischen Charakter hat, um die MwSt. zu vermeiden. Wenn die von Ihnen vermittelten Inhalte spezialisiert oder technisch sind oder nicht in die offiziellen Lehrpläne der Bildungseinrichtungen integriert sind, unterliegt die Tätigkeit der Steuer. Zudem ist der Status als natürliche Person eine unverzichtbare Voraussetzung; wenn die Tätigkeit über eine Gesellschaftsstruktur ausgeübt wird, wäre die Befreiung nach dieser Bestimmung nicht anwendbar.
Was ratsam ist
Es ist notwendig zu prüfen, ob der vermittelte Stoff in direktem Zusammenhang mit den vom Bildungssystem anerkannten Lehrplänen steht. Falls die Fortbildung beruflicher Natur ist oder der Entwicklung nicht-curricularer Fähigkeiten dient, muss die entsprechende MwSt.-Abrechnung erfolgen. Aufgrund der komplexen Auslegung von Bildungsinhalten wird empfohlen, die Art jedes Kurses zu analysieren, bevor dessen steuerliche Behandlung festgelegt wird.
Häufige Fragen
- Kann ich eine Unterrichtsstunde zu einem spezialisierten, nicht schulischen Thema von der MwSt. befreien?
- Nein, wenn der Inhalt nicht Teil der Lehrpläne einer Stufe des Bildungssystems ist, muss er mit MwSt. belegt werden.
- Kann ein Bildungsunternehmen diese Befreiung anwenden?
- Nein, die Rechtsvorschrift schreibt vor, dass der Unterricht von natürlichen Personen erbracht werden muss, um unter diese Regelung zu fallen.