MwSt.-Rückerstattungsagenturen tätigen keine Warenlieferungen an Touristen

Die Rechtsnatur der Mehrwertsteuer-Rückerstattungsgeschäfte für nicht ansässige Reisende war Gegenstand von Analysen durch die Steuerverwaltung. Die Debatte konzentrierte sich auf die Frage, ob die Einbeziehung eines kooperierenden Unternehmens bei der Verwaltung dieser Rückerstattungen eine doppelte Warenlieferung impliziert: eine vom Anbieter an den Vermittler und eine weitere vom Letzteren an den Endverbraucher.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat festgestellt, dass in diesem Geschäftsmodell keine zwei gleichzeitigen oder aufeinanderfolgenden Warenlieferungen stattfinden. Das Kriterium besagt, dass eine einzige Warenlieferung erfolgt, wenn das Handelsgeschäft die Verfügungsgewalt auf den nicht ansässigen Reisenden überträgt.

Die Entscheidung unterstreicht, dass die Waren direkt im Geschäft des Anbieters erworben werden. Daher ändert das Bestehen zusätzlicher Verträge oder Kooperationsvereinbarungen mit dem Unternehmen, das die Rückerstattung verwaltet, die Rechtsnatur des Vorgangs für die Mehrwertsteuer (IVA) nicht. Die Anfragende agiert nicht als Glied in der Lieferkette der Waren, sondern als Verwalterin der Steuererstattung.

Was das für Sie bedeutet

Für Unternehmen, die im Bereich der Verwaltung von Mehrwertsteuer-Rückerstattungen (Tax Free) tätig sind, schafft diese Entscheidung Rechtssicherheit für ihr Geschäftsmodell. Da klargestellt wurde, dass das kooperierende Unternehmen keine eigene Warenlieferung tätigt, wird eine fehlerhafte Einstufung des Betriebs als eine doppelte, der MwSt. unterliegende Transaktion vermieden.

Dieses Kriterium bestätigt, dass die Tätigkeit der Rückerstattungsverwaltung unabhängig von der Übertragung des Eigentums an den Waren ist. Unternehmen des Sektors dürfen nicht davon ausgehen, dass ihre Intervention eine neue Warenlieferung zwischen der Agentur und dem Touristen begründet, was den Anwendungsbereich der Steuer für ihre Verwaltungsdienstleistungen klar abgrenzt.

Was ratsam ist

Unternehmen, die die MwSt.-Rückerstattung für nicht ansässige Reisende verwalten, sollten sicherstellen, dass ihre Geschäftstätigkeit mit diesem Kriterium der DGT im Einklang steht. Es ist von grundlegender Bedeutung, dass die vertragliche Dokumentation den Charakter der Erbringung von Verwaltungsdienstleistungen widerspiegelt und nicht eine Beteiligung an der Kaufkette der Waren. Es wird empfohlen zu prüfen, ob die Abrechnungsprozesse und die Verträge mit den Warenlieferanten zu Irrtümern über die Inhaberschaft der Liefervorgänge führen könnten.