Musiker müssen den ermäßigten Mehrwertsteuersatz von 10 % anwenden, wenn sie ihre Dienste einem Veranstalter erbringen

Die Bestimmung des anzuwendenden Steuersatzes für Musikaufführungen hat Zweifel an der Unterscheidung zwischen der Erbringung von Dienstleistungen an einen Veranstalter oder an einen bloßen Vermittler aufgeworfen. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat die Situation für Fachleute des Sektors klargestellt.

Was die DGT entschieden hat

Die Steuerbehörde stellt fest, dass Dienstleistungen, die von natürlichen Personen, in diesem Fall Künstlern, erbracht werden, zum ermäßigten Satz von 10 % besteuert werden, sofern die Leistung an einen Veranstalter des Musikstücks erfolgt. Damit ein Kunde als Veranstalter eingestuft werden kann, reicht es nicht aus, dass er als Vermittler bei der Vertragsgestaltung auftritt; er muss tatsächlich die Verwaltung und die Organisation der Musikaufführung übernehmen.

Wenn der Kunde diese Verwaltungs- und Organisationsfunktionen nicht erfüllt und seine Rolle auf die einfache Vermittlung beschränkt ist, kann die Transaktion nicht vom ermäßigten Satz profitieren. Unter solchen Umständen muss die Musikaufführung mit dem allgemeinen Mehrwertsteuersatz (IVA) von 21 % besteuert werden.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein selbstständiger Musiker sind, ist die korrekte Anwendung der Mehrwertsteuer entscheidend, um Unstimmigkeiten mit der Verwaltung zu vermeiden. Das Kriterium der DGT impliziert, dass nicht die Bezeichnung im Vertrag entscheidend ist, sondern die tatsächliche Tätigkeit des Kunden die Steuer bestimmt.

• Wenn Ihr Kunde die Veranstaltung organisiert: Er übernimmt die Verwaltung, die Logistik und die Verantwortung für die Aufführung, können Sie 10 % anwenden.
• Wenn Ihr Kunde ein Vermittler ist: Er verwaltet nur den Kontakt oder die Vertragsabwicklung, ohne die Organisation zu übernehmen, müssen Sie 21 % anwenden.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Art der vertraglichen Beziehung mit jedem Kunden zu analysieren, bevor die Rechnung ausgestellt wird. Es muss geprüft werden, ob der Leistungsempfänger die Organisationsaufgaben übernimmt, die die Vorschriften für den ermäßigten Satz verlangen. Die individuelle Bewertung jedes Vertrags stellt sicher, dass der angewandte Steuersatz der tatsächlichen Tätigkeit des Veranstalters entspricht.